Реферати » Реферати з економіки » Податкове регулювання: місце і значення в ринковій економіці

Податкове регулювання: місце і значення в ринковій економіці

Податкове регулювання: місце і значення в ринковій економіці

Реферат з дисципліни: Податки та оподаткування

Виконала: студентка 3 курсу групи « ФіК » Еричева М.І.

Московський Міський Університет Управління Уряду Москви

Москва 2005

Введення

Серед безлічі економічних важелів при допомогою яких держава впливає на ринкову економіку, важливе місце займають податки. В умовах ринкових відносин податкова система є одним з найважливіших економічних регуляторів, основою фінансово-кредитні механізми державного регулювання економіки. Держава широко використовує податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку. Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментом управління економікою в умовах ринку.

Застосування податків є одним з економічних методів управління і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів з комерційними інтересами підприємців та організацій, незалежно від їх відомчої підпорядкованості, форм власності та організаційно-правової форми. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства. За допомогою податків держава одержує у своє розпорядження ресурси, необхідні для виконання своїх суспільних функцій. За рахунок податків фінансуються також витрати по соціальному забезпеченню, які змінюють розподіл доходів. Система податкового оподаткування визначає кінцевий розподіл доходів між людьми.

Глава 1 Види податків

1.1. Види податків.

У Російській Федерації встановлюються і стягуються такі види, податків і зборів: федеральні податки і збори, регіональні податки і збори (Податки та збори суб'єктів РФ) і місцеві податки і збори.

Важливо відзначити, що віднесення податку до того чи іншого рівня здійснюється залежно від компетенції органів законодавчої (представницької) влади в застосуванні податкового законодавства.

На практиці це означає, що незалежно від розподілу податків за рівнями бюджетної системи приймати рішення з окремих питань справляння податків (визначення конкретних розмірів ставок, розширення переліку податкових пільг і т.д.) відповідні органи влади можуть лише в межах своєї компетенції. Отже, рівні податкової системи не збігаються з рівнями бюджетної системи: якщо доходи федерального бюджету в частині податкових надходжень формуються тільки за рахунок федеральних податків, то в регіональні бюджети надходять як податки суб'єктів Російської Федерації, так і федеральні податки. Аналогічна картина спостерігається і при формуванні доходів місцевих бюджетів. Крім закріплених за ними місцевих податків, вони включають в себе відповідну частину федеральних податків і податків суб'єктів Російської Федерації.

Федеральними визнаються податки і збори, встановлені Податковим Кодексом та обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації.

До федеральних податків і зборів належать: [1]

- податок на додану вартість;

- акцизи;

- податок на дохід фізичних осіб;

- єдиний соціальний податок;

- податок на прибуток організацій;

- податок на видобуток корисних копалин;

- податок на успадкування та дарування;

- водний податок;

- державне мито;

- збори за право користування об'єктами тваринного світу та об'єктами водних біологічних ресурсів.

Регіональними визнаються податки і збори, встановлені Податковим Кодексом та законами суб'єктів РФ, які вводяться в дію законами суб'єктів Російської Федерації і обов'язкові до сплати на території відповідних суб'єктів Російської Федерації. Встановлюючи регіональний податок, законодавчі (представницькі) органи влади суб'єктів Російської Федерації визначають наступні елементи оподаткування:

? податкову ставку (але в межах, що встановлюються Кодексом);

? порядок і строки сплати;

? форми звітності;

? податкові пільги та підстави для їх використання.

Такі елементи оподаткування, як об'єкт оподаткування, податковий період, податкова база, порядок обчислення, встановлюються тільки відповідно до Податковим Кодексом РФ.

До регіональних податків і зборів належать: [2]

- податок на майно організацій;

- транспортний податок;

- податок на гральний бізнес;

При введенні в дію податку на нерухомість припиняється дія на території суб'єкта РФ податку на майно організацій, податку на майно фізичних осіб і земельного податку.

Місцевими визнаються податки і збори, встановлені Податковим Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, які вводяться в дію у відповідність з Податковим кодексом Російської Федерації, нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на території відповідних муніципальних утворень. Місцеві податки і збори в містах федерального значення Москві і Санкт-Петербурзі встановлюються і вводяться в дію законами даних суб'єктів РФ.

Встановлюючи місцевий податок, представницькі органи місцевого самоврядування визначають в нормативних правових актах наступні елементи оподаткування:

? податкову ставку (в межах, що встановлюються Кодексом);

? порядок і строки сплати;

? форми звітності;

? податкові пільги та підстави для їх використання.

До місцевих податків і зборів належать: [3]

- земельний податок;

- податок на майно фізичних осіб.

Зарахування податкових надходжень до бюджетів різного рівня і в позабюджетні фонди здійснюється в порядку і на умовах, що визначаються законодавством Російської Федерації та іншими органами державної влади відповідно до Податковим Кодексом РФ і нормативними правовими актами.

1.2. Класифікація податків.

Податки можуть бути класифіковані не лише за рівнем компетенції органів влади, але й залежно від інших ознак. Залежно від економічного змісту та особливостей справляння податки можна розділити на:

¦ прямі, стягнуті безпосередньо з доходів або майна платника податків;

¦ непрямі, що включаються в ціну товару, роботи, послуги. Реальним платником непрямих податків виступає покупець-споживач, а платник податків є, по суті, збирачем податків.

Серед прямих податків виділяються:

? реальні, пов'язані з володінням, розпорядженням, користуванням

майновими об'єктами;

? особисті, якими обкладаються дохід (прибуток), окремі види діяльності або операції, що здійснюються юридичними або фізичними особами.

До непрямих податків відносяться:

? податок на додану вартість;

? акцизи на окремі групи і види товарів;

? податок на реалізацію паливно-мастильних матеріалів;

? мито;

? податок з продажів.

Податки як інструмент регулювання

Федеративний характер Російської держави, що включає 89 суб'єктів національно-державних і адміністративно-територіальних утворень, істотні відмінності в соціально-економічному розвитку суб'єктів Федерації, демографічної ситуації та екологічної обстановці об'єктивно потребують урахування цих особливостей у фінансово-бюджетному механізмі. Розширення самостійності і відповідальності суб'єктів РФ в соціально-економічних питаннях має супроводжуватися зміцненням фінансової бази регіонів. саме тому частина податкових надходжень, акумульованих у федеральному бюджеті, шляхом бюджетного регулювання перерозподіляються між нижчестоящими бюджетами: регіональними (суб'єктів РФ) і місцевими.

Взаємодія бюджетів всіх рівнів і єдність бюджетної системи країни забезпечуються за допомогою податкової політики. Одна група федеральних податків і один регіональний податок мають статус закріплених дохідних джерел. доходи за цими джерелами повністю або у твердо фіксованій частці надходять до відповідного бюджету, за яким вони закріплені. федеральні податки іншої групи (а саме: ПДВ, акцизи, податок на прибуток організацій, ПДФО) є регулюючими дохідними джерелами. Доходи за цими джерелами використовуються для регулювання надходжень до нижчестоящих бюджетів у вигляді процентних відрахувань від податків за нормативами, затвердженими в законодавчому порядку.

Глава 2 Органи, що здійснюють контроль за дотриманням податкового законодавства.

Відповідно до п.1 ст.30 Податкового кодексу податковими органами в Російській Федерації є Міністерство з податків і зборів РФ і його територіальні підрозділи в Російській Федерації.

У зв'язку з тим, що до числа основних функцій митних органів належить стягування податків, митних зборів та митних зборів, які відносяться до числа федеральних податків і зборів (ст.13 НК), а також у зв'язку з тим, що вони зобов'язані вести боротьбу з порушеннями податкового законодавства, що відноситься до товарів, що переміщуються через митний кордон РФ (ст.10 Митного кодексу РФ) Податковим кодексом РФ встановлено, що митні органи, у випадках передбачених Податковим кодексом, а також відповідно до митним законодавством і іншими федеральними законами володіють повноваженнями податкових органів (п.2 ст.30 НК).

Міністерство з податків і зборів (МНС РФ) - система федеральних і територіальних органів державного управління, які здійснюють контроль за дотриманням податкового законодавства. Указом Президента РФ від 23 грудня 1998 року № 1635 МНС була перетворена Державна податкова служба. Організація цієї служби пов'язана з необхідністю активного використання фінансових важелів, в. Зокрема підвищенням ролі податків, зумовленим перебудовою економіки країни. Органи податкової служби було виділено в особливу систему зі структур фінансових органів (Міністерства фінансів, фінансових управлінь та відділів) .. Діяльність податкових органів була врегульована Законами "Про права, обов'язки та відповідальність державних податкових інспекцій" від 21 травня 1990 року та "Про Державну податкову службу "від 21 березня 1991

Головна задача МНС РФ полягає в забезпеченні єдиної системи контролю за дотриманням податкового законодавства, за правомірністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до бюджету податків та інших обов'язкових платежів, встановлених законодавством РФ і її суб'єктів. У зв'язку з цим завданням органів податкової служби РФ контролюють дотримання законодавства про підприємницьку діяльність, законність угод. В систему податкових органів РФ входять: міністерство ФР з податків і зборів, що виконує функції центрального федерального органу, а також його територіальні підрозділи по суб'єктах РФ і муніципальних утворень. Це єдина централізована система органів, що підкоряється Президенту РФ і Уряду РФ. Кожен з названих органів є юридичною особою. Основна ланка в системі податкових органів РФ - державні податкові інспекції по районах і містах. Саме на них покладено здійснення безпосередньо контрольних функцій. Виходячи з цього побудована їх внутрішня структура: виділені відділи за видами податкових платежів (наприклад, відділ податків з доходів підприємств, відділ податків з доходів фізичних осіб, відділ місцевих податків і ін.). Крім того, існує функціональний відділ звітності та обліку.

Діяльність центрального органу - міністерства ФР з податків і зборів включає, крім безпосередньо контрольних функцій, організаційно-методичну та контролюючу роботу щодо нижчестоящих податкових органів, а також координацію діяльності органів податкової служби з іншими контролюючими та правоохоронними органами. З питань своєї компетенції цей орган видає інструкції та інші нормативні документи. Подібні функції у відповідних територіальних межах виконують державні податкові інспекції по республіках, краях,

Сторінки: 1 2 3 4