Реферати » Реферати з економіки » Аудит банків

Аудит банків

Аудит банків

Глава I. Організація аудиту банків.

1 Мета і завдання банківського аудиту.

Зовнішній та внутрішній аудит.

Історично аудиторські фірми виникли ще в XIX столітті, коли сростом компаній, розширенням сфер їх діяльності, інтернаціоналізацією бізнесу, в цілому відбулося відділення безпосередніх власників (акціонерів) компаній від власне управлінських структур компаній (директори, керуючі та інше наймане керівництво). При виконанні своїх обов'язків керівництво компаній, банків повинне було періодично складати фінансові звіти про проведену роботу, достовірність яких і перевірялася за допомогою фахівців-аудиторів, практикуючих самостійно, або представників аудиторських фірм. Аудиторські фірми створюються як незалежні від свіх клієнтів і від органів державного управління.

Таким чином, аудит означає незалежну експертизу й аналіз фінансової звітності підприємств, банків, організацій, установ та інших суб'єктів ринкових відносин.

Мета аудиту - встановлення реальності, повноти та достовірності наданої звітності, відповідність її чинному законодавству, а також вимогам, які висуваються до бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

Особи, перевіряючі стан фінансово-господарської діяльності компаній, фірм, установ, та інших комерційних структур, називаються аудиторами (у перекладі з латинської - слухач). Аудитор може працювати самостійно, маючи сертифікат про кваліфікації, або як представник аудиторської фірми.

Аудиторські перевірки частіше здійснюють спеціальні аудиторські фірми, які виконують також консультаційну діяльність (з питань комерційної, фінансової діяльності, ведення бухгалтерського обліку, організації внутрішнього контролю, по оподатковуванню й іншим питанням).

Найважливішою умовою розвитку цивілізованого ринку аудиторських послуг є відповідний рівень підготовки аудитора. Аудитор повинен володіти бездоганною репутацією і високою кваліфікацією.

Ліцензію для банківського аудиту видає Центральний банк РФ. Проведення аудиторської діяльності без атестації та отримання ліцензії забороняється.

Діяльність банків специфічна. Вони працюють насамперед з залученими коштами, включаючи кошти населення. Ця обставина викликає необхідність особливого контролю за діяльністю банків з боку держави в особі банку Росії за законністю чинених ними операцій і їх фінансовим становищем.

Аудиторські перевірки характеризуються комплексністю, незалежністю, а також розробкою позитивних рекомендацій в інтересах засновників банку.

Банківський аудит, як і аудит взагалі, підрозділяється на зовнішній і внутрішній.

Зовнішній аудит здійснюється незалежними аудиторськими фірмами; його основною метою є підтвердження фінансового становища банку.

Внутрішній аудит можна розглядати як систему заходів безпеки банку з метою забезпечення захисту інтересів вкладників, збереження і досягнення конкретних результатів у діяльності банку.

Він включає сукупність планів банку, методів і процедур, застосовуваних усередині нього для захисту активів, збільшення прибутку, забезпечення чіткого виконання вказівок керівництва банку.

Внутрішній аудит організаційно представлений як структурний підрозділ банку і підпорядковується керівнику банку.

Задачі внутрішнього аудиту можуть бути різноманітними:

перевірка правильності ведення бухгалтерського обліку;

Перевірка правильності ведення рахунків по витратах і доходах банку (правомірність віднесення витрат на ті чи інші статті, законність сформованої прибутку, своєчасність списання витрат по рахунках і т.д.);

Перевірка законності виконання окремих операцій та ін.

Вартість аудиторських послуг визначається договором, ув'язненим аудиторськими фірмами з банками. Договір може укладатися як на проведення разової перевірки, так і на аудиторське обслуговування протягом певного періоду.

Аудиторський підприємство при виконанні своєї роботи має право:

отримувати від керівників банків та інших кредитних установ всі документи, що стосуються діяльності банків;

Присутнім на загальних зборах засновників (акціонерів) банків, засіданнях правлінь під час обговорення будь-якого питання, яке входить в компетенцію аудиторів;

Вимагати від будь-якого співробітника банку, що перевіряється таку інформацію та роз'яснення, які необхідні для виконання аудиторами своєї роботи;

Перевіряти в будь-який час всі первинні бухгалтерські документи контрольованого банку.

Аудиторська фірма зобов'язана надавати об'єктивне аудиторський висновок:

про достовірність даних бухгалтерського балансу банку на дату складання звіту;

Про відповідність бухгалтерського обліку вимогам нормативних документів;

Про дотримання банком банківського законодавства РФ;

Про відповідність результатів фінансово-господарської діяльності банку його звітності;

Про правильність оголошення оподатковуваного прибутку;

Про зловживання. У разі їх виявлення надавати інформацію правоохоронним і фінансовим органам і Центральному банку РФ.

Аудиторська фірма може не підтвердити звітність банку, якщо: у ході аудита встановлені серйозні недоліки; на аудиторів виявлявся тиск; відсутня можливість встановлення достовірності звітності. Всі нюанси виявляються в аудиторському висновку. В такому випадку засновники й керівники банку зобов'язані в плині місяця від дати складання аудиторського висновку усунути виявлені недоліки й обставини, що заважають підтвердженню звітності, і представити виправлений звіт знову на розгляді аудиторській фірмі.

При виявленні незначних недоліків, які не завдали шкоди інтересам держави, вкладників і засновників комерційного банку, аудиторська фірма підтверджує звітність, указавши в аудиторському висновку характер установлених недоліків.

Керівники аудиторських фірм й аудитори відповідають за підтвердження звітності банків у порядку, встановленому для посадових осіб, які мають право підпису звітних документів.

Право перевірки діяльності банківських аудиторських фірм та аудиторів мають Центральний банк РФ і його установи, а також інші державний контролюючі органи в межах їх компетенції, визначеної законодавством.

У разі неодноразового неякісного проведення аудиту, приховування фактів порушень комерційними банками законодавства Російської Федерації Центральний банк вправі відкликати ліцензію на проведення банківського аудиту, після чого річні звіти комерційних банків з аудиторськими висновками, виданими аудиторськими фірмами та аудиторами, позбавленими ліцензій, установами Центрального банку не приймаються.

При виявленні некваліфікованого проведення аудиторської перевірки, який привів до збитків для держави або для іншого економічного суб'єкта, за рішенням суду або за позовом Арбітражного суду, пред'явленого органам, які видали ліцензію, з аудитора або аудиторської фірми можуть бути стягнуті : понесені збитки; витрати на проведення повторної перевірки; штраф в сумі, встановленої відповідним законодавством.

Зовнішній аудит взаємозалежний із внутрішнім аудитом. Перш за все оцінюється організація і дієвість внутрішнього контролю. При цьому встановлюються: ступінь об'єктивності внутрішнього аудиту; незалежність; компетентність; обсяг виконуваних функцій.

Аудитори вивчають всю діяльність перевіряється банку. Для об'єктивної оцінки необхідно, перш за все, розглянути стан активних і пасивних операцій, які повинні: носити справжній характер; бути правильно оцінені; бути правильно відображені в бухгалтерському звіті; законні.

Аудитор не несе відповідальності за складання звіту банком або будь-який інший фірмою.

Зовнішній аудит як елемент банківського нагляду.

На сучасному етапі в Росії контроль за комерційними банками здійснюється безпосередньо банком Росії, зовнішнім аудитом і службами внутрішнього контролю банків. Податковий контроль здійснюється міністерством з податків і зборів РФ.

Згідно ст. 55 Закону від 02.12.1990 р № 394-1 "Про Центральному банку Російської Федерації (Банк Росії)" ЦБ РФ є органом банківського регулювання і нагляду за діяльністю кредитних організацій.

У відповідності з поставленими завданнями банк Росії встановлює обов'язкові для всіх кредитних організацій правила проведення банківських операцій, ведення бухгалтерського обліку, складання та подання бухгалтерської та статистичної звітності, пред'являє кваліфіковані вимоги до керівників виконавчих органів, а також до головному бухгалтеру кредитної організації.

Нормативи обов'язкових резервів комерційних банків і прямі кількісні обмеження їх діяльності є одним з основних інструментів і методів грошово-кредитної політики банку Росії. Центральний банк РФ здійснює пруденційний нагляд за діяльністю комерційних банків.

Відповідно до ст. 4 Закону про Центральний банк РФ ліцензії організаціям, що займаються банківським аудитом видає банк Росії.

Згідно з положенням від 23.12.1997 р № 10-П "Про порядок складання та подання в банк Росії аудиторського висновку за результатами перевірки діяльності організації за рік", об'єктом аудиторської перевірки є річний звіт кредитної організації, а також звітність, що підлягає опублікуванню у відкритій пресі.

Аудиторська фірма самостійно визначає форми і методи перевірки таким чином, щоб вони відповідав цілям аудита й дозволили відобразити в аудиторському висновку всі існуючі обставини. При цьому аудитори використовують такі стандарти аудиторської діяльності: "Аудиторські докази", "Аудиторська вибірка", "дії аудитора при виявленні спотвореної бухгалтерської звітності", "Використання роботи експерта".

Особлива увага приділяється питанням оцінки зовнішнім аудитом служб внутрішнього контролю банком. Процес вдосконалення внутрішньобанківського управління каталізував банк Россі, який визначив Положенням від 28.08.1997 р № 509 "Про організацію внутрішнього контролю в банках" загальний для всіх банків порядок організації внутрішнього контролю та зобов'язав банки створити у своїй структурі Службу внутрішнього контролю (СВК). Введення цього документа було зумовлено як необхідністю часу, так і тиском міжнародних організацій, незадоволених станом нагляду за банківськими установами в Росії. Таке невдоволення підкреслювалося на різних переговорах і конференціях, в тому числі на міждержавному рівні і в ході переговорів зі Світовим банком і Міжнародним валютним фондом.

В ході перевірок відбувається необхідна класифікація служби внутрішнього контролю для відповідного планування аудиторських процедур. Така вимога визначено і відповідним аудиторським стандартом. Таким чином, висновки зовнішнього аудиту про роль внутрішнього контролю комерційного банку повинне обов'язково прийматися до уваги територіальними управліннями банку Росії для цілей адекватного реагування.

Система нагляду за фінансовими інститутами в Росії потребує значних змін, що також регулярно підкреслюється різними міжнародними фінансовими інститутами. Першочерговим завданням Центрального банку РФ стає посилення банківського нагляду шляхом поліпшення якості та оперативності аналізу банківської звітності, уніфікації і спрощення процедур складання та подання звітності, швидкої і ефективної діагностики банківських проблем, чіткості і вивіреності оперативних дій, контролю за виконанням приписів, уточнення економічних нормативів та інших вимог до банків.

Простого підтвердження достовірності з боку зовнішнього аудиту балансових даних і фінансового результату, відбитого в звітності банку, на сучасному етапі стає мало. Сьогодні користувачів фінансовою інформацією хвилює не тільки питання про те, чи реальні цифри відображені в звітності і чи відповідає бухгалтерський облік і проводяться банком операції вимогам законодавства, необхідним стає незалежне слово аудитора про діяльність банку. Акціонерів, вкладників, кредиторів цікавить питання: чи правильно вони вчинили, вклавши свої капітали в цей банк, наскільки стабільно положення цього банку, і в кінцевому рахунку, чи треба вилучати вкладені кошти. Важливим є і питання про те, чи потрібне зміна колишнього керівництва банку у зв'язку з якимись

Сторінки: 1 2 3 4 5