Реферати » Реферати з економіки » Причини і види ухилень від сплати податків

Причини і види ухилень від сплати податків

Причини і види ухилень від сплати податків

Ухилення від сплати податків - цілеспрямовані дії платника податків, які дозволяють йому уникнути або зменшити його обов'язкові виплати до бюджету, вироблені у вигляді податків, зборів, мита та інших платежів.

Ці дії характеризуються такими обов'язковими ознаками:

* по-перше, активними діями платників податків;

* По-друге, їх спрямованістю на зниження розміру податкових відрахувань.

У цьому зв'язку, необхідно відзначити, що самі по собі ненавмисні дії (недбалість, рахункова помилка) не можуть розглядатися в якості способу ухилення від сплати податків.

Форми ухилення від сплати податків:

Обхід податків - форма мінімізації податкових зобов'язань, за якої юридична або фізична особа за допомогою активних, частіше правомірних, дій виводить себе з категорії платників податків того чи іншого податку і, отже, не сплачує податок. Залежно від законності дій підприємств і громадян, способи обходу податків можна розділити на 2 групи: правомірні і неправомірні.

До правомірних дій належать такі:

утримання від здійснення діяльності, результати якої підлягають оподаткуванню, однак він непопулярний і неефективний, так як може частково або повністю паралізувати господарську діяльність підприємства або підприємця і не виправдати себе з точки зору отримання вигоди від такої діяльності;

Організація діяльності юридичної особи, при якій воно не буде платником податку;

Здійснення юридичною особою діяльності, результати якої не підлягають оподаткуванню в силу закону;

Здійснення юридичною або фізичною особою діяльності, доходи від якої не підлягають оподаткуванню;

Другу групу складають неправомірні способи:

здійснення підприємницької діяльності без державної реєстрації;

Податкове планування, податкова оптимізація (ухилення від сплати податків без порушення законодавства) - форма зниження розміру податкових зобов'язань за допомогою цілеспрямованих планомірних дій платника податків, що включають в себе повне використання всіх наданих законодавчих пільг, прийомів і механізмів, а також дій, спрямованих на правомірний обхід податків, тобто такі дії не мають складу злочину або правопорушення. І не тягнуть несприятливих наслідків у вигляді кримінальної та адміністративної відповідальності. Податкове планування відрізняється від обходу податків тим, що розраховане на більш тривалий термін (кілька звітних періодів).

Причини ухилення від сплати податків різні, прагнення уникнути їх є своєрідна реакція на будь-які податкові заходи держави і обумовлена ??спробою власника так чи інакше захистити своє майно, капітал або доходи від будь-яких посягань, навіть від тих, які освячені законом. У всіх, без винятку країнах проблема криміногенності в податковій сфері завжди стоїть на першому місці. Можна виділити наступні

Причини, що підштовхують підприємців до ухилення від сплати податків:

моральні;

Політичні;

Економічні;

Правові.

Моральні причини породжуються істотою і характером податкових законів, а також податковою системою в цілому. У разі непосильного "податкового гніту", коли платник податків фактично "працює на державу" і віддає йому левову частку своїх доходів, у нього народжується почуття придушення його державою. Як відповідна реакція на таке придушення виступає ухилення від сплати податків.

Політичні причини - коли податки починають використовуватися державою не тільки для покриття своїх витрат, але і як інструмент соціальної чи економічної політики. Як інструмент соціальної політики податки проявляються, коли клас, що стоїть при владі, використовує їх для придушення іншого класу. Як інструмент економічної політики податки виявляються в тому, що держава підвищує податки на деякі галузі виробництва з метою зменшення їх питомої ваги в економіці і навпаки.

Економічні причини підштовхують платника податків до ухилення від сплати податків також досить часто. Їх можна розділити на два види:

* причини, які залежать від фінансового стану платника податків та * причини, породжені економічною кон'юнктурою.

Фінансове становище іноді є вирішальним фактором. Якщо фінансове становище підприємства стабільно, то воно навряд чи стане на шлях ухилення від сплати податків.

Правові причини криються в складності податкової системи, яка перешкоджає ефективності податкового контролю, в результаті чого платник податків може уникнути сплати податків.

Ухилення від сплати податків має негативні наслідки, як для економіки, так і для держави в цілому. Державний бюджет недоотримує належні йому кошти, тому йому доводитися обмежувати реалізацію деяких державних програм, не виплачувати заробітну плату працівникам бюджетної сфери і т.д. Крім того, несплата податків може мати серйозні наслідки у вигляді порушення принципів конкуренції. Тому зараз припинення спроб несплати податків зведена в ранг державної податкової політики. Можна виділити

П'ять основних способів і засобів, за допомогою яких держава бореться з ухиленням від сплати податків:

Доктрина "істота над формою" зводиться до того, що юридичні наслідки угоди визначаються її істотою, а не формою, тобто має значення характер фактично сформованих відносин між сторонами, а не назва договору.

Доктрина "ділова мета" полягає в тому, що операція, яка створює податкові переваги недійсна, якщо вона не досягає ділової мети.

Право на оскарження угод податковими чи іншими органами є одним з основних способів боротьби з ухиленням від сплати податків.

Податкові органи вправі оскаржити в суді угоди, скоєних юридичними або фізичними особами.

Презумпція облагаемості припускає, що податками повинні обкладатися всі об'єкти оподаткування, за винятком тих, які прямо перераховані в законі. Інакше кажучи, платник податків сам повинен доводити свою невинність, якщо буде встановлено факт порушень.

Заповнення прогалин у податковому законодавстві зводиться до того, що законодавці приймають відповідні поправки до податкових законів, закриваючи різні "лазівки", що дають можливість ухилятися від сплати податків. Вони приймаються в основному за результатами практичної діяльності податкових органів і внесених ними пропозицій.

Список літератури

Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту tax-nalog.km /

 
Подібні реферати:
Норвегія - оподаткування фізичних осіб
Структура оподаткування в Норвегії.
Податок на гральний бізнес. Звітність з податку. Сплата податку.
Терміни та способи подання декларації. Порядок сплати податку.
Податковий кодекс: склад і структура
Загальна мета НК. Інститут консолідації платників податків. Нова амортизаційна політика. Податковий арбітраж.
Завдання з економіки з рішеннями
Відрахування у фонди. Податкові платежі.
Принципи, поняття і класифікація податків
Принципи побудови податкової системи: економічна ефективність, дешевизна оподаткування, гнучкість, визначеність оподаткування, справедливість. Класифікація податків: загальні, особливі, прямі, непрямі і байдужі.
Аналіз податкової політики держави
Структура оподаткування та критерії ефективності податкової політики. Державні інститути, які виконують і контролюючі податкову політику. Сукупний попит в податковій політики. Залежність ефективності податкової політики від обмінних курсів.
Податкове регулювання: місце і значення в ринковій економіці
Види податків. Органи, що здійснюють контроль за дотриманням податкового законодавства. Права і обов'язки податкових органів. Права та обов'язки платників податків. Відповідальність за порушення податкового законодавства.
Проблема взаємозаліків у перехідній економіці
Цілі податкової реформи. Поняття «взаємозалік» .
Естонія - балтійський тигр?
У порівнянні, наприклад, з іншими країнами Східної Європи фіскальна система в Естонії набагато простіше і ясніше. Загальна кількість податків невелика, а принципи оподаткування цілком зрозумілі звичайній людині.
Про практику ухилення від податків і методи протидії їй
Про способи ухилення від податків. Про інституційних методах зниження ухилення від податків
Податки в дорожні фонди
Про вдосконалення та систематизації оподаткування.
Податкові системи та принципи їх побудови
У кожній країні існують свої види податкових систем, іноді істотно відрізняються один від одного. Своє особливе "національна особа" мають податкові системи США, Японії, Франції, Німеччини, Швеції, Великобританії.
Порядок обчислення і сплати ПДФО за виграшами
Податкова база і податкова ставка. Обов'язки податкового агента при виплаті виграшу фізичній особі. Обов'язки фізичної особи при отриманні виграшу.
Відрахування ПДВ у агента
Загальна сума податку розраховується як відповідна ставкою податку частка податкової бази по всіх операціях, визнаним об'єктом оподаткування. Вона визначається за підсумками кожного податкового періоду.
Основні бюджетоутворюючі податки
Порядок обчислення ПДВ. Ставка податку на додану вартість. Акцизи.
Основні способи класифікації податків
Основи податкового законодавства Росії. Сутність і функції податків і податкової системи, податкові органи. Основні терміни та визначення.
Юридичні та фінансові аспекти господарювання
Види підприємств і різниця між формами ведення бізнесу. Статутний капітал підприємства та інтереси кредиторів та інвесторів. Реєстрація підприємства. Економічний статус підприємства.
Принципи і функції оподаткування нерухомості
Принципи оподаткування нерухомості. Три функції оподаткування нерухомості.
Кросворд Фінансова система
| | | | | | | | | | 1 | | | | | | | | | | | | | | 2 | | | | | | | | | | | | | | | | | | 3 | | 4 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | 5 | | | | | | | |
Нормативно-правове оформлення податкової політики
алоговая політика є однією з дуже важливих складових політики держави і покликана з урахуванням диктуються ринком умов забезпечити збалансованість державних і приватних інтересів.

енциклопедія  з сиру  аджапсандалі  ананаси  узвар