Реферати » Реферати з економіки » Основні способи класифікації податків

Основні способи класифікації податків

І ПОДАТКОВИХ ДОХОДІВ БЮДЖЕТУ

Податкове законодавство і його проблеми. Необхідність прийняття Податкового кодексу.

Класифікації:

1. Класифікація податків (федеральні, регіональні, місцеві; прямі і непрямі; податки, сплачувані підприємствами і податки, що сплачуються фізичними особами).

2. Класифікація податкових доходів бюджету.

3.1. Основи податкового законодавства Росії. Сутність і функції податків і податкової системи, податкові органи. Основні терміни та визначення

На сьогоднішній день основним законодавчим документом, що визначає загальні принципи побудови податкової системи нашої країни, є федеральний Закон " Про основи податкової системи в Російській Федерації ". Закон було прийнято 27 грудня 1991 року.

Згодом Закон " Про основи податкової системи в Російській Федерації " періодично частково доповнювався і коректувався (наприклад:

1. Законом Російської Федерації від 16 липня 1992 року N 3317-1,

2. Законом Російської Федерації від 22 грудня 1992 року N 4178-1,

3. Законом Російської Федерації від 21 травня 1993 року N 5006-1,

4. Федеральним законом від 1 липня 1994 року N 9-ФЗ,

5. Федеральним законом від 21 липня 1997 року N 121-ФЗ,

6. Федеральним законом від 31 липня 1998 року N 138-ФЗ,

7. Федеральним законом від 31 липня 1998 року N 149-ФЗ,

Відповідно до Закону " Про основи податкової системи в Російській Федерації " під податком, збором, митом і іншим платежем розуміється обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або в позабюджетний фонд, здійснюваний платниками в порядку та на умовах, що визначаються законодавчими актами .

З приводимого визначення випливає, що в даний час відсутнє чітке визначення терміна "податок" оскільки законодавство оперує розширеним поняттям "податок, збір, мито та інший платіж" .

Тому для поняття "податок" характерна багатоплановість, наприклад:

по-перше, податком може вважатися обов'язковий бюджетний платіж, в назві якого є слово податок, наприклад, податок на додану вартість (ПДВ) , по-друге, податками є платежі, що формують податкові доходи бюджету (див. параграф 2.2.), по-третє, це всі обов'язкові планові і законодавчо встановлені фінансові вилучення, які виробляє держава.

За допомогою податків держава впливає на різні сторони економічного і суспільного життя. У цьому зв'язку доцільно позначити основні функції , які можуть виконувати податки.

В Законі " Про основи податкової системи Російській Федерації " визначено, що:

сукупність податків, зборів, мита та інших платежів, що стягуються в установленому порядку, утворює податкову систему.

Закон " Про основи податкової системи Російській Федерації " формує загальну концепцію застосування податків і оподаткування.

Застосування того чи іншого виду податків, зборів, мита та інших платежів (далі податки) регулюється спеціальними законами , присвяченими конкретним податках, наприклад, закони " Про податок на додану вартість ", " Про акцизи "та інші закони по кожному із застосовуваних видів податків.

У ряді випадків, законами про окремі види податків передбачено, що питання пов'язані з встановленням розмірів ставок за податками, переліків оподатковуваних товарів і ін., Регулюються постановами Уряду РФ , наприклад, переліки товарів, що підлягають обкладенню митом, і розміри ставок мит встановлюються Урядом РФ за допомогою спеціальних постанов.

Для визначення конкретних механізмів реалізації законів про різні види податків застосовуються інструкції Державної податкової служби та накази Державного митного комітету.

Крім того, Міністерству фінансів, Державній податковій службі, Державному митному комітету надано право видавати нормативні документи, що стосуються тлумачення певних специфічних питань і нестандартних проблем оподаткування. Такими нормативними документами є листи , вказівки і т. Д.

Таким чином, російське податкове законодавство може бути представлено у вигляді такої класифікаційної схеми (див. рис. 8) [Необхідно відзначити, що в схемі не відображені укази Президента РФ. Це пояснюється тим, що спектр бюджетних і податкових проблем, по яких видаються укази Президента, досить широкий і в класифікаційної схемою, використовуваної для навчальних цілей відобразити чітко місце цих указів досить складно (примітка автора).]

Малюнок 8 Російське податкове законодавство - узагальнена класифікаційна схема

Наведена на малюнку схема дає загальне уявлення про структуру побудови системи російського податкового законодавства. В IV темі при вивченні окремих видів податків, що стягуються з юридичних і фізичних осіб закони, інструкції, накази, листи та інші законодавчі та нормативні документи будуть розглянуті більш докладно.

Міжнародний досвід, використовуваний при створенні законодавчої основи російської податкової системи

На думку керівництва та експертів Міністерства фінансів некоректно стверджувати, що сьогоднішня російська податкова система цілком і повністю створювалася за західними зразкам або зразкам якоїсь країни світу. Більш правильно було б говорити про вивчення та часткового використання зарубіжного досвіду: європейського, американського, латиноамериканського, східного.

Відомо, що будь-яка податкова система будь-якої держави, як правило, має певні недоробки і незручності. Тому, з точки зору фахівців Міністерства фінансів, використовуючи міжнародний досвід, при розробці податкової системи Росії була зроблена спроба вибрати найкраще з того, що напрацьовано закордонними колегами. [Рубченко М. Нам не потрібні чужі релікти. Експерт, N 22, 16 червня 1997 року, стор. 14.]

Проблеми російського законодавства і перспективи його реформування

У другій половині 90-х років в практичній реалізації російського податкового законодавства виникли серйозні проблеми. Тому, сьогодні визнається необхідність його суттєвого реорганізації.

Фахівці Інституту макроекономічних досліджень Міністерства економіки Росії (наприклад, Віссаріонов А., Федорова І.) пояснюють це тим, що основний пакет законів, що становить каркас діючої зараз податкової системи, був розроблений і прийнятий в 1991 році з урахуванням економічних і фінансових реалій того часу. За минулі роки в податкову систему було внесено величезну кількість змін, які не завжди відрізнялися і відрізняються послідовністю. Зміни, що відбулися за останні роки в російській економіці, перетворили раніше досить струнку податкову систему в свого роду "клаптикову ковдру", що складається з величезної кількості інструкцій, наказів, листів і вказівок, що випускаються Міністерством фінансів, Державною податковою службою, Державним митним комітетом.

Найчастіше нормативні документи різних відомств, наприклад Державного митного комітету та Державної податкової служби, або недостатньо добре узгоджені, або по ряду положень взагалі суперечать одна одній. [Віссаріонов А., Федорова І. Де вихід із податкового тупика? Експерт, N 22 16 червня 1997, стор. 12.]

Вельми характерним прикладом тут є неоднакові трактування цими двома відомствами у 1996 році питання документального підтвердження фактичного вивезення експортованих в далеке зарубіжжя товарів. Відповідно до законодавства експортери таких товарів при їх вивезенні мають право на відшкодування (повернення) сум сплачених податку на додану вартість (ПДВ) та акцизу. [На прикладі ПДВ см .: Закон РФ N 1992 - 1 "Про податок на додану вартість" від 06. 12. 1991 (в редакції Закону РФ N 73 - ФЗ від 28. 04. 97); Інструкція Державної податкової служби РФ N 39 "Про порядок обчислення і сплати податку на додану вартість" від 11.10.95. (В редакції змін і доповнень ДПС).]

Однак механізм підтвердження експорту товарів, визначений у нормативних документах Державної податкової служби, був фактично нездійсненний з точки зору митної практики та законодавства (необхідність підтвердження експортерами факту ввезення товарів в країну далекого зарубіжжя). Така ситуація в 1996 році в значній мірі дестабілізувала роботу багатьох російських підприємств, що експортують свою продукцію в країни далекого зарубіжжя. Це в кінцевому підсумку сприяло зниженню ділової активності цих підприємств і, відповідно, податкових надходжень до бюджету. Тільки втручання Конституційного суду і Вищого арбітражного суду Росії дозволило виниклу проблему.

Незважаючи на велику кількість випущених нормативних документів досі податкове законодавство має значне число неврегульованих і невирішених питань оподаткування.

Стосовно до оподатковування зовнішньоторговельних операцій залишаються не до кінця вирішеними питання, пов'язані з лізингом, ремонтом, функціонуванням вільних митних зон і вільних складів. Всі ці проблеми важко було уявити п'ять - шість років тому. Однак за останні роки економічна ситуація в країні радикально змінилася, з'явилися нові напрямки і види економічної діяльності, що й зумовило необхідність упорядкування податкового законодавства.

Отже, можна зробити висновок про те, що сьогоднішнє російське податкове законодавство недостатньо раціонально. Податкове законодавство Росії часто піддається змінам і поки не володіє такими важливими якостями як стабільність і передбачуваність. Можна припустити, що однією з істотних причин нестабільності податкового законодавства Росії є те, що воно функціонує з 1991 року, що є невеликим терміном порівняно з усталеними економічними і податковими системами інших країн.

Крім того, при проведенні економічних реформ в Росії виникають нові економічні ситуації, які вимагають нового підходу до формування економічних програм і відповідних їм податкових концепцій. Тому, в даний час Росія підійшла до необхідності проведення масштабної податкової реформи .

Передбачається, що основою такої реформи може стати

Сторінки: 1 2