Реферати » Реферати з економіки » Сплата податку за іноземну організацію

Сплата податку за іноземну організацію

Сплата податку за іноземну організацію

Світлана Осипова, провідний аудитор

Участю іноземних організацій в угодах з російськими підприємствами вже нікого не здивуєш. Іноземці купують наші товари, продають нам свої, надають росіянам різні послуги, або, навпаки, користуються послугами вітчизняних організацій. Бухгалтера ж у таких ситуаціях хвилює питання: в якому випадку і які податки треба перерахувати до наш бюджет "за іноземця"?

У деяких випадках російська організація, яка уклала договір з іноземним партнером, зобов'язана виступити в ролі податкового агента. Це означає, що вона повинна утримати з грошей, належних іноземної організації, податок і перерахувати його до бюджету. Зокрема, такі обов'язки виникають з податку на прибуток та податку на додану вартість. Ситуація ускладнюється ще й тим, що для кожного податку встановлені свої умови, за наявності яких вітчизняна організація перетворюється на податкового агента. Розглянемо ці умови докладніше.

Ні представництва - поділися доходом

По податку на прибуток російська організація виступатиме податковим агентом по відношенню до доходу, що виплачується іноземцю, при одночасному збігу наступних двох умов. Перше - в іноземної організації в Росії немає постійного представництва. І друге - ця організація отримує дохід, який пойменований у статті 309 НК РФ.

Що потрібно розуміти під постійним представництвом іноземної організації? На жаль, Податковий кодекс не дає визначення постійного представництва. У статті 306 НК РФ дано лише його ознаки.

Діяльність нерезидента призводить до утворення на території Росії постійного представництва, якщо його будь відокремлений підрозділ чи відділення здійснює на території Росії діяльність, пов'язану із:

користуванням надрами чи іншими природними ресурсами;

Проведенням робіт з будівництва, установці, монтажу, складанню, налагодженню, обслуговуванню та експлуатації обладнання, у тому числі ігрових автоматів;

Продажем товарів з розташованих на території Росії і належать нерезиденту або орендованих ним складів;

Здійсненням інших робіт, наданням послуг, веденням небудь інший діяльності, але за винятком діяльності підготовчого і допоміжного характеру (приблизний перелік якій викладено в пункті 4 статті 306 НК РФ).

Необхідно враховувати, що постійним представництвом може бути визнано не тільки відокремлений підрозділ іноземної організації. Наприклад, відокремленим підрозділом будуть і інші особи (фізичні та юридичні), які здійснюють на території Росії діяльність для нерезидента і володіють повноваженнями укладати від його імені контракти. Однак якщо таку діяльність здійснює професійний посередник, то постійного представництва не буде.

Якщо є угода

Але є ще один нюанс, який треба враховувати росіянам при визначенні постійного представництва. Справа в тому, що у Росії існують угоди з іншими країнами про усунення подвійного оподаткування. І часто в цих угодах постійне представництво визначається інакше, ніж Податковим кодексом. А відповідно до статті 7 НК РФ при наявності укладеного між Росією і країною нерезидента угоди про уникнення подвійного оподаткування, платник податків повинен керуватися положеннями угоди, а не нормами НК РФ.

Стягнення з податкового агента недоїмки та пені неправомірно

Тому, укладаючи договір з іноземцем, незайвим буде поцікавитися і змістом міжнародних документів.

І якщо після вивчення угод з'ясується, що в діяльності нерезидента є ознаки постійного представництва, і обов'язків податкового агента у російської організації не буде. Але при цьому не варто забувати, що при застосуванні положень міжнародних договорів іноземна організація повинна надати російської організації документи, що підтверджують факт перебування іноземця на території держави, з якою Росією підписано міжнародний договір або угода (ст. 312 НК РФ). І російська сторона звільняється від обов'язків податкового агента (щодо утримання податку з виплачуваного винагороди) тільки за наявності у іноземця таких документів.

Додав вартість - залиш її в Росії

З податком на додану вартість все набагато простіше. Тут характер діяльності компанії-нерезидента не має ніякого значення. Для встановлення обов'язку сплачувати ПДВ за іноземну компанію треба спочатку правильно визначити місце реалізації її продукції (робіт, послуг).

Правила визначення місця реалізації детально прописані в статтях 147 і 148 НК РФ. Якщо місцем реалізації товару (роботи, послуги) визнається територія Росії - виникає обов'язок заплатити ПДВ. А якщо місцем реалізації визнається територія іноземної держави - відсутня.

І ще необхідно з'ясувати, чи варто іноземець на податковому обліку в російських податкових органах. Якщо іноземець врахований, то і ПДВ він платить сам, якщо ні - його утримує російська сторона.

Приклад: Іноземна організація, яка не перебуває на обліку в російських податкових органах, здійснює на замовлення російського клієнта маркетингові дослідження на задану тему. Місцем реалізації такої послуги визнається Росія (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Отже, така операція оподатковується ПДВ, і російська організація повинна буде утримати з винагороди, що перераховується іноземцю, суму ПДВ і перерахувати її до бюджету (ст. 166, 174 НК РФ).

Відзначимо, що цей ПДВ російська організація може прийняти до відрахування на підставі пункту 4 статті 171 НК РФ.

А якщо не ...

І ще один важливий момент. Які наслідки чекають російську організацію, якщо вона помилиться і не утримає податок у іноземця? Податкові органи в такому випадку прагнуть стягувати з російського платника податків і не стягнутого податок, і пені, і штраф за статтею 123 НК РФ. Однак такі дії податківців не відповідають Податковому кодексу.

Справа в тому, що, сплачуючи податок за нерезидента, російська організація виступає в ролі податкового агента. А це означає, що платником податку є саме нерезидент. Тому й податок треба утримати з коштів, що належать нерезиденту, а не податковому агенту (ст. 24 НК РФ). Отже, стягнення не стягнутого податку безпосередньо з податкового агента неправомірно.

Цей висновок підтверджує і судова практика. Так, Федеральний арбітражний суд Північно-Західного округу неодноразово визнавав незаконним стягнення з податкового агента сум стягнутого з платника податків податку (постанови від 28.05.01 у справі № А26-2046/00-02-02/103 і від 25.06.01 по справі № А44-3342/00-С7-к).

Тому якщо російська організація - податковий агент не втримала у нерезидента податок, то стягнути з неї недоїмку і пені буде неможливо. Отже, в такій ситуації російської організації буде загрожувати лише штраф за статтею 123 НК РФ у розмірі 20 відсотків від суми, що підлягає перерахуванню до бюджету.

Список літератури

Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту klerk /

 
Подібні реферати:
Відрахування ПДВ у агента
Загальна сума податку розраховується як відповідна ставкою податку частка податкової бази по всіх операціях, визнаним об'єктом оподаткування. Вона визначається за підсумками кожного податкового періоду.
Податок на гральний бізнес. Звітність з податку. Сплата податку.
Терміни та способи подання декларації. Порядок сплати податку.
Порядок обчислення і сплати ПДФО за виграшами
Податкова база і податкова ставка. Обов'язки податкового агента при виплаті виграшу фізичній особі. Обов'язки фізичної особи при отриманні виграшу.
Відокремлені підрозділи: як вести бухгалтерський і податковий облік
Бухгалтерський облік в організаціях з відокремленими підрозділами. Відокремлені підрозділи без окремого балансу. Відокремлені підрозділи на окремому балансі.
Порядок обчислення і сплати ПДВ будівельно-монтажними організаціями
При обчисленні податку на додану вартість слід керуватися главою 21 Податкового кодексу Російської Федерації (далі НК РФ) та Методичними рекомендаціями з застосування глави 21 "Податок на додану вартість" НК РФ.
Оренда персоналу: мінімізуємо ЄСП
Аутстаффінг (або кажучи по-простому. Оренда персоналу) досить широко поширений на Заході. А в нашій країні це один із способів оптимізації ЕСН. Про те, як можна заощадити на соціальний податок, і піде мова в даній статті.
Особливості ПДВ по витратах на рекламу
ПДВ, сплачений при здійсненні платником податку нормованих рекламних витрат понад норми, не підлягає прийняттю платником податків до відрахування.
Звільнення від обов'язків платника податків відповідно до статті 14 ...
Податковий кодекс Російської Федерації (далі НК РФ) передбачає для платників податків можливість звільнення від обов'язків обчислення і сплати ПДВ до бюджету.
Особливості оподаткування ПДВ санаторно-курортної діяльності
Слід зазначити, що особливістю санаторно-курортної діяльності є те, що при наданні медичних послуг, санаторно-курортні організації мають право використовувати пільгу . Особливості оподаткування ПДВ санаторно-курортної діяльності.
Порядок розрахунку податку на гральний бізнес
Якщо ігровий стіл має більше одного ігрового поля, то ставка податку з даного ігрового столу повинна бути збільшена кратно кількості ігрових полів. Розрахунок при встановленні нових об'єктів. Розрахунок при вибутті об'єктів.
Оподаткування взаємозалікових операцій
При здійсненні заліку зустрічних вимог у бухгалтера може зустрітися ситуація, коли організації відвантажують один одному товари, що обкладаються податками на додану вартість за різними ставками.
Оподаткування ПДВ при наданні послуг міжнародного роумінгу
Загальні положення. Особливості оподаткування.
Спірні питання справляння податку з продажів
Реалізація товарів (робіт, послуг) індивідуальним підприємцям. Здача майна в оренду фізичним особам.
Облік та оподаткування кредитів в іноземній валюті
В залежності від коливань курсу валюти по відношенню до рубля сумарні виплати за кредитом у відповідному еквіваленті можуть виявитися значно менше виплат за аналогічними зобов'язаннями в рублях.
Безпроцентні позики в натуральній формі
Бухгалтерський облік та податковий облік у організації, що надає безвідсоткову позику, в натуральній формі.
Облік розрахунків із засновниками в іноземній валюті
Облік розрахунків із засновниками з формування статутного капіталу. Облік розрахунків з засновниками по виплаті розподіляються доходів за вкладами.
Спрощена система оподаткування в будівництві
При застосуванні УСНО складаючи кошторис, організація повинна передбачити витрати по сплаті «вхідного» ПДВ постачальниками, так як даний податок не можна пред'явити до відрахування з бюджету.
Особливості оподаткування при наданні оздоровчих послуг. Податок на пр ...
Якщо спортивний або оздоровчий центр знаходиться на балансі бюджетної установи, то податковий облік ведеться відповідно до вимог статті 321.1 Податкового кодексу Російської Федерації (далі НК РФ).
Перехід зі спрощеної системи
Щоб визначити залишкову вартість основних засобів на момент переходу на ССО, потрібно розрахувати амортизацію до моменту переходу на ССО і зменшити на цю суму первісну вартість об'єктів .
Безготівковий порядок виплати заробітної плати
Оподаткування при безготівковому порядку виплати зарплати. Податок на доходи фізичних осіб. Єдиний соціальний податок. Податковий облік.

енциклопедія  з сиру  аджапсандалі  ананаси  узвар