Реферати » Реферати по економіці » Принципи, поняття та класифікація податків

Принципи, поняття та класифікація податків

ПРИНЦИПИ, ПОНЯТТЯ І КЛАСИФІКАЦІЯ ПОДАТКІВ

1. Принципи оподаткування

Основні принципи оподаткування сформувалися в період становлення теоретичної бази податків. Відомий шотландський економіст Адам Сміт у своєму класичному творі "Дослідження навколишнього середовища, природи і причини багатства народів" (1776) вивів основні принципи оподаткування:

загальність,

справедливість,

визначеність,

зручність.

З часом цей перелік був доповнений принципами:

забезпечення достатності і

рухливості податків (податок може бути збільшений або скорочений відповідно до потребами і можливостями держави),

вибору належного джерела й об'єкта оподаткування,

однократності оподаткування.

Сучасні принципи "хорошою податкової системи":

1. Економічна ефективність. Податкова система повинна носити заохочувальний характер, не заважати ефективному використанню ресурсів, розвитку підприємництва.

2. Дешевизна оподаткування. Закони про податки повинні бути простими за формулюванням, а процедура стягування податків повинна бути відносно дешевою. Адміністративні витрати з управління податками і дотриманню податкового законодавства повинні бути мінімальними.

3. Гнучкість. Податкова система повинна бути в змозі реагувати на зміни економічної ситуації.

4. Визначеність оподаткування. Податкова система повинна мати таку структуру: при якій кожен платник податків точно знає скільки він платить.

5. Справедливість. Податкова система повинна забезпечувати справедливий підхід до різних членам суспільства. Кожен платник податків повинен вносити свою справедливу частку в казну держави.

2. Податкове законодавство

Система податків, що стягуються в Федеральний Бюджет, і загальні принципи оподаткування і зборів в Російській Федерації встановлюються Федеральним Законом. Нова податкова система Російської Федерації практично була створена в 1991р., Коли наприкінці цього року був прийнятий пакет законопроектів про податкову систему:

"Про основи податкової системи в Російській Федерації",

"Про податок на прибуток підприємств і організацій",

"Про податок на додану вартість",

"Про акції",

"Про оподаткування доходів банків",

"Про податок на майно підприємств",

"Про державне мито",

"Про прибутковий податок з фізичних осіб".

Перелічені вище закони про податки вводилися з 1 січня 1992р., І з'явилися основою створення єдиної податкової системи в Російській Федерації. Незважаючи на досить розроблену податково-правову базу, діюча система оподаткування Російської Федерації не є досконалою. У реальній дійсності мають місце відступи від вищевказаних принципів. По-перше, відсутність стабільності податкового законодавства, внесення до нього частих серйозних змін, які суттєво впливають на умови підприємницької діяльності. По-друге, в більшості випадків діють закони по податках не є законами прямої дії.

3. Поняття податку і податкової системи

Загальні принципи побудови податкової системи в Російській Федерації визначені в Законі РФ "Про основи податкової системи в Російській Федерації". В цьому законі даються такі поняття та визначення податкової системи:

а) Податок:

- це збір, який встановлюється і стягується державою для задоволення суспільних потреб. Під податком, збором, митом і іншим платежем розуміється обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або в позабюджетний фонд, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, визначених законодавчими актами.

Сутність податку - вилучення державою на користь суспільства певної частини валового внутрішнього продукту (ВВП) у вигляді обов'язкового внеску. Внески здійснюють основні учасники виробництва ВВП:

працівники, своєю працею створюють матеріальні і нематеріальні блага і отримують певний дохід,

господарські суб'єкти, власники капіталів, які у сфері підприємництва.

Б) Податкова система:

сукупність податків, зборів, мита та інших платежів, що стягуються в установленому порядку.

Податкова система включає в себе наступні елементи:

суб'єкт оподаткування;

Об'єкт оподаткування;

Ставка податку;

Податкові пільги;

Правила обчислення і порядок сплати податків;

Штрафи та інші санкції за несплату податків.

Податкова система буває унітарної, двох або трьох рівневої. Наприклад, у Російській Федерації трирівнева система оподаткування. Податки поділяються на:

федеральні,

податки республік у складі Росії, країв і областей,

місцеві податки.

Такий порядок замінив колишню, практично унітарну систему формування державних доходів. У період централізованого планування держава одночасно володіла владою обкладати податками і в теж час було власником підприємств.

Системи податків у різних країнах відрізняються один від одного за рядом факторів:

o структурі,

o набору податків,

o способом стягнення,

o податковим ставкам,

o фіскальним повноважень різних рівнів влади,

o податкової базі,

o податковим пільгам.

Трирівневі податкові системи функціонують у більшості федеральних держав. (Наприклад, в США функціонують федеральні податки, податки штатів і місцеві податки). Це дозволяє забезпечити можливість самостійного формування бюджетів всім рівням управління при розподілі деяких податків між ними.

В) Платники податків:

- юридичні особи йди інші категорії платників і особи, на яких відповідно до законодавчими актами покладено обов'язок сплачувати податки. Усі платники податків зобов'язані стати на облік в органах державної податкової служби. Документ, що підтверджує постановку платника податків на облік в податковому органі є підставою для відкриття розрахункового та інших рахунків в банках та інших кредитних установах.

Г) Об'єкти оподаткування:

майно юридичних і фізичних осіб та його передача;

Прибуток;

Доходи;

Додана вартість продукції, робіт, послуг;

Вартість певних видів товарів;

Окремі види діяльності платників податків;

Операції з цінними паперами;

Користування природними ресурсами;

Майно юридичних і фізичних осіб і його передача;

Інші об'єкти, встановлені законодавчими актами.

Загальний рівень податкового вилучення визначається:

величиною і настійністю загальногосподарських потреб,

розмірами пропозиції суспільних благ,

масштабами диспропорцій у національній економіці, які намічено усунути,

завданнями соціальної політики на даний час.

Д) Податкова ставка-

сума, яка повинна бути сплачена з даної одиниці оподаткування. Як правило, податкова ставка визначається в процентах.

Ставки можуть бути постійними, наприклад, з усіх платників береться однаковий відсоток. податкова ставка буде пропорційна сумі отримуваного доходу або цінності майна. Податкова ставка може бути прогресивна, тобто вона зростає із збільшенням оподатковуваного доходу. У чинному законодавстві передбачаються єдині ставки незалежно від відомчої підпорядкованості підприємств і форм власності.

4. Функції податку

це прояв його сутності в дії, спосіб вираження його властивостей. Тому напрям податкової політики визначається співвідношенням її головних функцій:

розподільна,

контрольна.

Здійснюючи першу, держава намагається стимулювати за допомогою податкових пільг розвиток найбільш важливих галузей. Це пов'язано з тим, що розподільча функція володіє фіскальними та регулюючими властивостями. Податки - не тільки один з основних каналів формування доходів бюджету, але одночасно і самостійний інструмент управління, який здійснюється за допомогою податкових пільг.

До податкових пільг відносяться:

неоподатковуваний мінімум об'єкта податку,

вилучення з оподаткування певних елементів об'єкта податку,

звільнення від сплати податків окремих осіб або категорій платників,

зниження податкових ставок,

відрахування з податкового платежу за розрахунковий період,

цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочення стягнення податків),

інші податкові пільги.

Завдяки контрольної функції оцінюється ефективність податкового механізму, забезпечується контроль за рухом фінансових ресурсів, виявляється необхідність внесення змін у податкову систему і бюджетну політику.

5. Класифікація податків

Класифікація податків здійснюється на основі ознак.

По-перше, податки поділяються на загальні та особливі.

Загальні - податки стягуються з продажів, з майна, з доходу.

Особливі - податки стягуються з певного виду майна або з певного доходу (наприклад, податки на автомобілі або на спадщину).

По-друге, податки класифікують на прямі, непрямі і байдужі.

Прямі - податки сплачуються безпосередньо з того джерела, яке обкладений цим податком (податок на дохід, податок на капітал, який сплачується з прибутку від цього капіталу).

Непрямі - ті податки, які вносяться в казну однією категорією, але фактично оплачуються інший (наприклад, податок з продажів або ПДВ, які вносяться в казну продавцем, але фактично оплачуються покупцем, так як продавець додає цей податок до ціни свого товару).

Байдужі - податок, джерело сплати якого не має значення і тому може бути будь-якою комбінацією доходів (наприклад, поголовний податок, податок на собак).

В основі даної класифікації лежить теоретична можливість перенесення податків на споживачів продукції. На практиці виникають труднощі, пов'язані з тим, що прямі податки також можуть бути перекладені на споживача, а непрямі податки не завжди можна повністю перекласти на споживача.

2.5.1. Класифікація категорій податків відповідно до міжнародних стандартів

1). Прибуткові податки, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості капіталу.

Це податки, які стягуються з реального або передбачуваного чистого доходу

1.1. З приватних осіб і домашніх господарств,

1.2. З корпорацій та інших підприємств,

1.3. Податки на приріст ринкової вартості капіталу, отримані або за рахунок продажу землі, або операцій з цінними паперами або іншими активами.

До цієї групи належать будь-які податки на доходи від власності, землі або нерухомого майна, які стягуються на основі передбачуваного чистого доходу як частина прибуткового податку. Але в цю групу не включаються податки на власність, що стягуються на основі доходу з оренди.

Ця категорія об'єднує податки з різними базами:

прибуткові податки,

податки на прибуток,

податки на доходи від азартних ігор.

2) Відрахування на соціальне страхування.

2.1. Внески працюючих за наймом

2.2. Відрахування роботодавців

2.3. Внески працюючих не за наймом або непрацюючих

2.4. Інші нероздільні відрахування на соціальне страхування

3.) Податки на фонд заробітної плати.

4.) Податки на власність.

4.1. Періодичні податки на нерухоме майно

4.2. Періодичні податки на чисту вартість майна.

4.2.1.

Сторінки: 1 2

енциклопедія  з сиру  аджапсандалі  ананаси  узвар