Реферати » Реферати з економіки » Аудит

Аудит

Аудит

Реферат виконав: Пензин О. І.

Міністерство загальної та професійної освіти Російської Федерації

Кубанський Інститут Міжнародного Підприємництва і Менеджменту

Кафедра Міжнародного Підприємництва і Менеджменту

Краснодар 2000р.

I. Права і обов'язки перевіряються організацій.

Взаємовідносини аудитора і клієнта будуються на основі добровільності та цінну. Конфлікти між ними можуть бути дозволені тільки судом або арбітражним судом. Клієнт і аудитор має право самостійно вибрати один одного. Аудиторська послуга оплачується згідно з договором.

На керівника та інших посадових осіб перевіряється економічного суб'єкта покладаються такі обов'язки:

1). Створювати аудитору (аудиторській фірмі) умови для своєчасного і повного проведення аудиторської перевірки, представляти всю документацію, необхідну для її проведення, а також давати по запиту аудитора роз'яснення і пояснення в усній і письмовій формах;

2). Оперативно усувати виявлені аудиторською перевіркою порушення порядку ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності.

Забороняється вживати будь-які дії з метою обмеження кола питань, що підлягають з'ясуванню при проведенні аудиторської перевірки.

Крім обов'язків кожен перевіряється економічний суб'єкт має і певні права:

1). Отримувати від аудитора (аудиторської фірми) вичерпну інформацію про вимоги законодавства, що стосуються проведення аудиторської перевірки, права та обов'язки сторін;

2). Ознайомитися з висновком аудитора (аудиторської фірми);

3). Отримувати від аудитора (аудиторської фірми) вичерпну інформацію про нормативні акти, на яких грунтуються зауваження і висновки аудитора (аудиторської фірми).

II . Правове регулювання аудиторської діяльності.

1. Правові засади здійснення аудиторської діяльності визначаються "Тимчасовими правилами аудиторської діяльності в Російській Федерації" (далі Правила), чинними до прийняття відповідного закону.

Правила застосовуються при здійсненні аудиторських перевірок діяльності:

а) економічних суб'єктів, під якими розуміються створені відповідно до законодавства РФ підприємства, незалежно від організаційно-правових форм, форм власності та видів діяльності, а також громадяни, що здійснюють самостійну підприємницьку діяльність;

Б) органів державної влади і управління всіх рівнів, які представляють регіони та інші структури, що виступають у господарському обороті як суб'єктів господарювання;

В) органів місцевого самоврядування, що представляють міста і райони в якості суб'єктів господарювання.

2. Аудиторська діяльність - аудит являє собою підприємницьку діяльність аудиторів (аудиторських фірм) по здійсненню незалежного позавідомчого фінансового контролю. Аудиторські фірми і самостійно працюють аудитори відносяться до економічних суб'єктів, т. Е. Суб'єктам господарського права.

При проведенні аудиторської перевірки та складанні висновку аудитори незалежні від економічного суб'єкта, а також від будь-якої третьої сторони, в тому числі від державних органів, які доручили їм проведення перевірки, а також власників і керівників аудиторської фірми, в якій вони працюють. Свою діяльність аудитори здійснюють на основі закону. Гарантіями дотримання принципу незалежності є також закріплені в Правилах обмеження щодо кола аудиторів, які мають право проведення перевірок фінансової діяльності конкретного суб'єкта. Так, аудиторська перевірка не може проводитися аудиторськими фірмами щодо економічних суб'єктів, що є їхніми засновниками, власниками, акціонерами, кредиторами, страховиками (повний перелік обмежень наведено у ст. 11 Правил). Санкцією за недотримання зазначених правил, якщо обставини, що виключають можливість проведення аудиторської перевірки, стали відомі після укладення договору або дачі доручення на її проведення, є припинення аудиту, розірвання договору або відгук доручення. У разі навмисного приховування аудитором (аудиторською фірмою) даних обставин на винну сторону накладається відповідальність у вигляді повного відшкодування економічному суб'єкту понесених витрат. Наявність в діях аудиторів умислу на придбання прав поза даного договору або доручення є підставою для анулювання ліцензії на здійснення аудиторської діяльності.

3. Основними цілями аудиторської діяльності є:

а) встановлення достовірності бухгалтерської (фінансової) звітності економічних суб'єктів.

Достовірність представляє собою форму виявлення істини, обгрунтовану яким-небудь способом. Основою достовірності бухгалтерської звітності є відсутність суттєвих порушень встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності. Підтвердження аудитором відповідності здійснення даної фінансової діяльності підприємства встановленим нормам є умовою визнання достовірності звітності.

Здійснюючи свої функції по встановленню достовірності бухгалтерської звітності економічних суб'єктів, аудитор діє як в публічних інтересах, оцінюючи діяльність підприємства для вселяющего знання, так і в приватних інтересах самого суб'єкта, зацікавленого в істинності своїх уявлень про відповідність дійсного стану справ на підприємстві викладеному в формах звітності.

Б) встановлення відповідності здійснених економічними суб'єктами фінансових і господарських операцій нормативним актам, чинним в Російській Федерації. При проведенні аудиторської перевірки аудитори вільні у виборі досліджуваних проблем. Керівнику і іншим посадовим особам суб'єкта забороняється вживати будь-які дії з метою обмеження кола питань, що підлягають з'ясуванню при проведенні аудиторської перевірки.

4. Аудит може проводитися:

а) фізичними особами, які здійснюють самостійну підприємницьку діяльність і зареєстрованими як таких; б) юридичними особами (аудиторськими фірмами), які реєструються як підприємства незалежно від форми та виду власності (у тому числі іноземні та створення спільно з іноземними юридичними і фізичними особами), будь-якої організаційно-правової форми, передбаченої законодавством РФ, за винятком форми акціонерного товариства відкритого типу. Форма акціонерного товариства відкритого типу не може бути сприйнята аудиторською фірмою, оскільки Тимчасові Правила містять спеціальні вимоги, пропоновані до членів фірми, дотримання яких можливе лише за їх персоніфікації.

5. Державне регулювання аудиторської діяльності в РФ здійснюється Комісією з аудиторської діяльності при Президенті РФ і носить характер прямого впливу. Воно полягає:

а) в проведенні атестації на право здійснення аудиторської діяльності з видачею кваліфікаційного атестата;

Б) у видачі ліцензії на здійснення аудиторської діяльності і включення до державного реєстру аудиторів та аудиторських фірм.

Умовами здійснення аудиторської діяльності є: реєстрація як суб'єкта підприємницької діяльності, отримання кваліфікаційного атестата аудиторами, охочими працювати самостійно або діючими в складі аудиторської фірми на підставі укладеного з нею трудової угоди (контракту), отримання ліцензії на здійснення аудиторської діяльності і включення до державного реєстру аудиторів та аудиторських фірм. Сукупність перерахованих умов є необхідною і достатньою підставою законності даного виду діяльності.

5. Порядок проведення атестації на право здійснення аудиторської діяльності затверджено Урядом РФ 6 травня 1994

Організація проведення атестації покладено:

на Міністерство фінансів РФ - з аудиту підприємств, об'єднань, товарних і фондових бірж, інвестиційних, пенсійних, громадських та інших фондів, а також громадян, які здійснюють самостійну підприємницьку діяльність;

На Федеральну службу Росії з нагляду за страховою діяльністю - з аудиту страхових організацій і товариств взаємного страхування;

На ЦБ РФ - з аудиту банків та кредитних установ, а також їх спілок і асоціацій.

Атестація на право здійснення аудиторської діяльності передбачає здачу за певну плату претендентом кваліфікаційного іспиту спеціально створеної атестаційної комісії. До атестації допускаються особи, що задовольняють викладеним в п. 21 Правил вимогам. Зокрема, претенденти повинні мати вищу або середню спеціальну економічну, або юридичну освіту, спеціальний стаж роботи не менше трьох років з останніх п'яти (як аудитора, бухгалтера, економіста, науковця або викладача з економічного профілю і т.д.), не мати судимості з застосуванням покарання у вигляді позбавлення права діяльності в сфері фінансово-господарських відносин (протягом відбування покарання і до зняття судимості).

Особи. успішно пройшли атестацію, отримують кваліфікаційний атестат аудитора єдиного зразка, який повинен бути виданий в місячний строк з дня проведення атестації. Особа, що не пройшло атестацію, може оскаржити відмову кваліфікаційної комісії у видачі атестата в суді в місячний термін з моменту повідомлення про подібне рішення.

Кваліфікаційний атестат підтверджує відповідність професійних навичок майбутнього аудитора вимогам, викладеним в нормативних актах і пропонованим кваліфікаційною комісією, в цілях забезпечення надалі кваліфікаційного проведення аудиту.

6. Аудитори, працюючі самостійно, а також аудиторські фірми можуть займатися аудиторською діяльністю тільки після отримання ліцензії, тобто дозволу компетентного державного органу на здійснення даного виду підприємницької діяльності.

"Порядок видачі ліцензії на здійснення аудиторської діяльності" затверджено постановою Уряду РФ від 6 травня 1994 Ліцензування проводиться з метою забезпечення контролю держави за дотриманням вимог законодавства РФ, які висуваються до аудиторської діяльності.

Організація ліцензійної роботи в галузі аудиту відповідного виду покладена на Міністерство фінансів РФ, Федеральну службу Росії з нагляду за страховою діяльністю на основі виданої Комісією генеральної ліцензії.

Ініціатива на отримання ліцензії виходить від самого суб'єкта, який подає заяву відповідної форми з проханням про видачу ліцензії з доданням необхідних документів:

а) для самостійно працюючого аудитора - кваліфікаційний атестат і копії свідоцтва про державну реєстрацію;

Б) для аудиторської фірми - установчих документів, копії свідоцтва про державну реєстрацію, відомостей про її керівниках, їх заступниках і аудиторах, мають кваліфікаційний атестат.

Заява про видачу ліцензії на здійснення аудиторської діяльності має бути розглянуто протягом 60 днів з моменту подання всіх передбачених документів.

Специфіка окремих видів господарської діяльності, що вимагає наявність спеціальних знань при проведенні аудиту, визначила видачу ліцензій двоякого типу:

а) на здійснення аудиторської діяльності щодо підприємств певного виду діяльності , а саме банків, бірж, позабюджетних фондів і інвестиційних інститутів, страховиків;

Б) на здійснення загального аудиту інших економічних суб'єктів, крім перерахованих в п. "А" (Див. П. 4 "Порядку видачі ліцензії на здійснення аудиторської діяльності" - вказана постанова Уряду №482 від 6 Травень 1994).

Ліцензії на здійснення аудиторської діяльності можуть бути анульовані лише з підстав, закріпленим в п. 24 Правил. Ці підстави такі:

1. Виявлення після видачі ліцензії недостовірності відомостей, наданих для її отримання.

2. Здійснення діяльності, не передбаченої типом виданої ліцензії.

3. Розголошення отриманих в ході перевірки відомостей третім особам без дозволу власника (керівника) господарюючого суб'єкта (за винятком випадків, передбачених законодавством).

4. Набрання законної сили вироком суду, що передбачає покарання, що позбавляє права суб'єкта на заняття аудитом.

5. Умисне приховування аудитором обставин, що виключають можливість проведення аудиторської перевірки.

6. Неодноразове некваліфіковане проведення аудиторських перевірок або надання аудиторських послуг.

7. Особливістю діяльності аудиторських фірм і самостійних аудиторів є їх спеціальна правосуб'єктність (господарська компетенція). Аудитори мають право надавати такі послуги:

а) здійснювати незалежні позавідомчі перевірки бухгалтерської (фінансової) звітності, платіжно-розрахункової документації, податкових декларацій та інших фінансових зобов'язань і вимог економічних

Сторінки: 1 2 3