Реферати » Реферати з економіки » Відрахування ПДВ у агента

Відрахування ПДВ у агента

Відрахування ПДВ у агента

Лист Мінфіну Росії від 16.09.05 № 03-04-08/241 "Про прийняття до відрахування ПДВ, утриманого податковим агентом - російською організацією при перерахуванні коштів іноземного контрагента"

С.А. Людмилин, експерт «УНП»

Мінфін Росії продовжив добру традицію позитивних відповідей платникам податків з питань нарахування ПДВ при розрахунках з іноземцями. Ми вже писали про те, як визначити, чи обкладається ПДВ конкретна операція за участю іноземця *. Якщо ПДВ все ж треба заплатити, то виникає ще одне питання: чи можна прийняти ПДВ до відрахування в тому ж податковому періоді, в якому податок потрапив до бюджету?

Неперіодичних вирахування

Якщо проаналізувати главу 21 Податкового кодексу, то можна прийти до дуже цікавих висновків. Так, в кодексі містяться два на перший погляд східних поняття - загальна сума податку (ст. 166 НК РФ) і сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (ст. 173 НК РФ).

Загальна сума податку розраховується як відповідна ставкою податку частка податкової бази по всіх операціях, визнаним об'єктом оподаткування. Вона визначається за підсумками кожного податкового періоду (п. 4 ст. 166 НК). Але така сума, як би дивно це не звучало, до бюджету не перераховується.

Спочатку загальна сума зменшується на податкові відрахування. В результаті і виходить те, що 21-я глава називає «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету» . Вона теж визначається за підсумками податкового періоду (п. 1 ст. 173 НК РФ). Але в кодексі ніде не сказано, що право на відрахування ставиться в залежність від податкового періоду. До схожих висновків дійшли і фахівці Мінфіну Росії.

Чиновники розглянули ситуацію, коли податок сплачений російською організацією - податковим агентом при придбанні на території Росії послуг у іноземної юридичної особи. Справа в тому, що організації і підприємці, які купують на території РФ товари, роботи і послуги в іноземних осіб, які не перебувають на податковому обліку як платники податків, визнаються податковими агентами. Саме вони повинні обчислити, утримати у платника податків і заплатити податок до бюджету (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Заплатив і відшкодував

Автори листа справедливо відзначають, що після сплати податку у покупця - податкового агента виникає право на відрахування цієї суми (п. 3 ст. 171 НК РФ ). Причому відрахування можна застосувати, якщо податковий агент набуває товари, роботи або послуги для цілей, зазначених у пункті 2 статті 171 кодексу. Тобто для перепродажу або для здійснення інших операцій, визнаних об'єктом оподаткування ПДВ. Крім того, податковий агент для отримання права на відрахування повинен утримати ПДВ саме з доходів іноземця.

Заплатити ж податок російські організації повинні одночасно з перерахуванням грошей іноземним контрагентам. Тобто разом з платіжкою на перерахування грошей за договором у банк потрібно представити платіжку на перерахування ПДВ за цією операцією (п. 4 ст. 174 НК РФ).

З усього цього чиновники зробили висновок, що право на відрахування виникає у податкового агента відразу ж після перерахування податку до бюджету. А значить, і заявити цей відрахування можна вже в декларації за той період, в якому податок сплачено до бюджету.

Список літератури

Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту klerk /

 
Подібні реферати:
Сплата податку за іноземну організацію
Ні представництва - поділися доходом. Якщо є угода. Стягнення з податкового агента недоїмки та пені неправомірно.
Податок на гральний бізнес. Звітність з податку. Сплата податку.
Терміни та способи подання декларації. Порядок сплати податку.
Порядок обчислення і сплати ПДФО за виграшами
Податкова база і податкова ставка. Обов'язки податкового агента при виплаті виграшу фізичній особі. Обов'язки фізичної особи при отриманні виграшу.
Порядок обчислення і сплати ПДВ будівельно-монтажними організаціями
При обчисленні податку на додану вартість слід керуватися главою 21 Податкового кодексу Російської Федерації (далі НК РФ) та Методичними рекомендаціями з застосування глави 21 "Податок на додану вартість" НК РФ.
Оподаткування взаємозалікових операцій
При здійсненні заліку зустрічних вимог у бухгалтера може зустрітися ситуація, коли організації відвантажують один одному товари, що обкладаються податками на додану вартість за різними ставками.
Особливості ПДВ по витратах на рекламу
ПДВ, сплачений при здійсненні платником податку нормованих рекламних витрат понад норми, не підлягає прийняттю платником податків до відрахування.
Бухгалтерський облік внутрішнього браку
Бухгалтерський облік внутрішнього невиправного браку. Бухгалтерський облік внутрішнього виправного браку. Особливості обліку ПДВ, у разі виявлення внутрішнього брака.Особенності урахування податку на прибуток у разі виявлення внутрішнього браку.
Звільнення від обов'язків платника податків відповідно до статті 14 ...
Податковий кодекс Російської Федерації (далі НК РФ) передбачає для платників податків можливість звільнення від обов'язків обчислення і сплати ПДВ до бюджету.
Створення основних засобів власними силами підприємства
Бухгалтерський облік. Порядок обліку податку на додану з тоімость. Податковий облік.
Спрощена система оподаткування в будівництві
При застосуванні УСНО складаючи кошторис, організація повинна передбачити витрати по сплаті «вхідного» ПДВ постачальниками, так як даний податок не можна пред'явити до відрахування з бюджету.
Норвегія - оподаткування фізичних осіб
Структура оподаткування в Норвегії.
Порядок розрахунку податку на гральний бізнес
Якщо ігровий стіл має більше одного ігрового поля, то ставка податку з даного ігрового столу повинна бути збільшена кратно кількості ігрових полів. Розрахунок при встановленні нових об'єктів. Розрахунок при вибутті об'єктів.
Безпроцентні позики в натуральній формі
Бухгалтерський облік та податковий облік у організації, що надає безвідсоткову позику, в натуральній формі.
Відокремлені підрозділи: як вести бухгалтерський і податковий облік
Бухгалтерський облік в організаціях з відокремленими підрозділами. Відокремлені підрозділи без окремого балансу. Відокремлені підрозділи на окремому балансі.
Безготівковий порядок виплати заробітної плати
Оподаткування при безготівковому порядку виплати зарплати. Податок на доходи фізичних осіб. Єдиний соціальний податок. Податковий облік.
Особливості оподаткування при наданні оздоровчих послуг. Податок на до ...
Особливості обчислення і сплати податку при наданні фізкультурно-оздоровчої діяльності, звичайно ж, обумовлені можливістю застосування пільг.
Спірні питання справляння податку з продажів
Реалізація товарів (робіт, послуг) індивідуальним підприємцям. Здача майна в оренду фізичним особам.
Списання основних засобів у результаті розкрадання
Бухгалтерський облік. Порядок обліку ПДВ. Податковий облік.
Болгарія - коротка характеристика основних податків
Переченьт і розшифровка основних податків у Болгарії.