загрузка...

трусы женские
загрузка...

Аудиторські ризики

ІНСТИТУТ ДИСТАНЦІЙНОГО ОСВІТИ

УДМУРТСКИЙ ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Р Е Ф Е Р А Т

по курсу: Аудит на тему: Аудиторські ризики.

ВИКОНАВ: Шайдуров С.В.

ПЕРЕВІРИТИ: Слісаренко Г.В.

І Ж Е В З К

1999

ЗМІСТ

Введення

1. Аудиторські ризики

2. Внутрішньогосподарський ризик

3. Ризик засобів контролю

4. Ризик невиявлення

5. Взаємозв'язок між рівнем суттєвості і аудиторським ризиком

Висновок

Література

ВСТУП

Становлення в Росії ринкової економіки, передача в приватну власність засобів виробництва, розвиток банківської, страхової справи та інвестиційної активності призвели до появи такого абсолютно нового для нас виду підприємництва, як аудиторська діяльність. Аудит здійснюється в першу чергу в інтересах власників з метою захисту їх майнових інтересів і забезпечує контроль за достовірністю інформації, відображеної в бухгалтерській та податковій звітності.

Аудиторство - особлива, самостійна форма контролю і являє собою незалежну експертизу і аналіз фінансової звітності господарюючого суб'єкта з метою визначення її достовірності, повноти та відповідності чинному законодавству і вимогам, пред'явленим до ведення бухгалтерського обліку і фінансової звітності.

Головне призначення аудиту - перевірка фінансових звітів. Основна мета аудиту - об'єктивна оцінка повноти, достовірності і точності відображення у звітності активів, зобов'язань, власних коштів та фінансових результатів діяльності підприємства за певний період, перевірка відповідності прийнятій на підприємстві облікової політики чинному законодавству та нормативним актам.

Аудиту взагалі внутрішньо притаманний ризик видачі помилкового висновку в силу об'єктивних обставин, який може бути істотно знижений тільки проведенням перевірки в обсягах, які збігаються чи більших, ніж обсяги роботи, раніше проведеної бухгалтерією клієнта.

Аудиторський ризик - ризик, який бере на себе аудитор, даючи висновок про повну достовірності даних зовнішньої звітності, в той час як там можливі помилки і пропуски, що не потрапили в поле зору аудитора. Зазвичай розрізняють такі види ризиків:

1) ризик професійної здатності аудитора. Він визначається строгим підходом до вибору перевіряється фірми, з урахуванням її репутації
(порядність, чесність фірми, ступінь ризику здійснюваних операцій даним банком). Беручись за перевірку тієї чи іншої фірми, аудиторська компанія перш за все звертає увагу на її репутацію. Таким чином, перевірка даної фірми не повинна завдати шкоди аудиторської компанії та її клієнтам;

2) ризик очікування клієнта - ризик не задовольнити висновками свого клієнта. У випадках, коли клієнт незадоволений аудиторською перевіркою, він може надалі відмовитися від послуг цієї аудиторської компанії;

3) аудиторський ризик - це ймовірність того що аудиторський висновок може бути невірним з причин: бухгалтерська звітність економічного суб'єкта може містити не виявлені суттєві помилки і
(або) спотворення після підтвердження її достовірності, або визнати, що вона містить суттєві викривлення, коли насправді таких спотворень в бухгалтерській звітності немає.

Розглянемо найбільш докладно треті вид ризику - аудиторський.

1. Аудиторські ризики

Сутність аудиторського ризику полягає в тому, що аудитор може допустити деякі похибки в своїй роботі (здійснивши тестування контрольних моментів і інші аудиторські процедури) та при підведенні загальних підсумків зробити невірні висновки. По суті цей ризик можна розглядати як взаємодію тільки факторів: а) ризик наявності в бухгалтерській звітності істотних некорректностей; б) ризик того, що будь-які з наявних у бухгалтерської звітності некоректно будуть виявлено в ході перевірки.

З практичної точки зору, перераховані фактори можна роздрібнити на три компоненти: а) внутрішньогосподарський ризик; б) ризик засобів контролю; в) ризик невиявлення.

Аудитор зобов'язаний вивчати ці ризики в ході роботи, оцінювати їх і документувати результати оцінки. При оцінці ризиків необхідно використовувати не менше трьох градацій: високий, середній; низький. Аудиторські організації можуть прийняти рішення про застосування у своїй діяльності більшої кількості градацій при оцінках ризиків, ніж три вищезгадані, чи про використання для оцінки ризиків кількісних показників
(відсотків або часток одиниці).

2. Внутрішньогосподарський ризик

Під внутрішньогосподарським ризиком (чистим ризиком) розуміють суб'єктивно котру визначаємо аудитором ймовірність появи істотних викривлень у даному бухгалтерському рахунку, статті балансу, однотипної групи господарських операцій, звітності економічного суб'єкта в цілому до того, як такі спотворення будуть виявлені засобами системи внутрішнього контролю або за умови допущення відсутності таких коштів.

Внутрішньогосподарський ризик характеризує ступінь схильності істотних порушень рахунки бухгалтерського обліку, статті балансу, однотипної групи господарських операцій і звітності в цілому у економічного суб'єкта.

Цей ризик багато в чому визначається специфікою клієнта і обумовлений тими його внутрішніми характеристиками, а також умовами зовнішнього середовища, які іноді і неможливо перевірити засобами внутрішньогосподарського контролю. По суті це ймовірність того, що господарська система не може постійно знаходиться на оптимальній траєкторії свого розвитку. Від цього ризику не можна позбавиться в принципі, причому в незалежності від того, прийме або не прийме на обслуговування даного конкретного клієнта певна аудиторська фірма.
Джерелом цього ризику може виступати навіть зовнішня середу господарської середовища, ще до організації внутрішньогосподарського контролю.

Аудитор повинен дати оцінку внутрішньогосподарському ризику економічного суб'єкта на етапі планування, використовуючи своє професійне судження. При цьому він повинен оцінити внутрішньогосподарські ризики відносно окремих статей балансу і показників бухгалтерської звітності, приділивши особливу увагу рахунками бухгалтерського обліку та операціями, сальдо і (або) обороти за якими перевищують заданий рівень суттєвості.

При оцінці внутрішньогосподарського ризику щодо балансу і звітності аудитору необхідно брати до уваги такі фактори, як: а) особливості функціонування та поточного економічного становища галузі, в якій діє економічний суб'єкт; б) специфічні особливості діяльності, здійснюваної даними економічним суб'єктом; в) чесність персоналу економічного суб'єкта, що здійснює керівництво та відповідального за ведення обліку та підготовку звітності; г) досвід і кваліфікацію працівників, відповідальних за ведення обліку та підготовку звітності; д) можливість наявності зовнішнього тиску на керівників та персонал економічного суб'єкта з метою досягнення будь-яку ціну певних показників бухгалтерської звітності; е) можливість контролю за діяльністю підприємства з боку його власників.

При оцінці внутрішньогосподарського ризику щодо конкретних рахунків обліку та однотипних груп господарських операцій аудитору необхідно брати до уваги такі фактори, як: а) окремі рахунки обліку, для яких характерна поява в них ненавмисних спотворень; б) окремі рахунки обліку, для яких характерна поява в них навмисних спотворень внаслідок високої ймовірності використання їх для вчинення зловживань; в) складність врахованих господарських операцій, яка вимагає для їх правильного оформлення високої кваліфікації виконавців; д) наявність господарських операцій, бухгалтерське оформлення яких може грунтуватися повністю або частково на суб'єктивній думці виконавців; е) наявність господарських операцій, порядок правильного оформлення яких неоднозначно трактується чинним законодавством; ж) наявність рідкісних, незвичайних, нестандартних господарських операцій.

При оцінці внутрішньогосподарського ризику аудитор може використовувати дані аудиту минулих років, однак при цьому він зобов'язаний переконатися в тому, що оцінки величини цього ризику, зроблені в попередньому році, справедливі і для перевіряється року.

3. Ризик засобів контролю

Під ризиком засобів контролю (контрольним ризиком) розуміють суб'єктивно котру визначаємо аудитором ймовірність того, що існуючі на підприємстві і регулярно вживані засоби системи бухгалтерського обліку та системи внутрішнього контролю не будуть вчасно виявляти і виправляти порушення, що є суттєвими окремо або в сукупності, і
(або) перешкоджати виникненню таких порушень.

Система обліку та контролю, організована у будь-якого економічного суб'єкта, повинна бути дієвою, але одночасно досить дешевою.
Отже, спочатку існує і певний ризик не попередження або невиявлення помилок або інших істотних некорректностей в цій системі.

Ризик засобів контролю характеризує ступінь надійності системи бухгалтерського обліку та системи внутрішнього контролю економічного суб'єкта, які є взаємодоповнюючими категоріями: а) високої надійності відповідає низький ризик; б) середньої надійності відповідає середній ризик; в) низької надійності відповідає високий ризик.

Аудитор зобов'язаний в ході аудиту вивчити і оцінити систему внутрішнього контролю економічного суб'єкта, контрольну середовище і окремі засоби контролю, Цю роботу необхідно проводити в три етапи: а) загальне ознайомлення з системою внутрішнього контролю; б) первинна оцінка надійності системи внутрішнього контролю; в) підтвердження достовірності оцінки надійності системи внутрішнього контролю.

Для оцінки ризику засобів контролю застосовуються спеціальні аудиторські процедури, звані тестуванням засобів контролю, які дозволяють переконається в тому: а) чи надійно працюють передбачені на підприємстві системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю і чи здатні ці системи ефективно перешкоджати появі суттєвих перекручень бухгалтерської звітності і виявляти їх; б) чи працюють засоби контролю з однаковою ефективністю протягом усього звітного періоду.

Тестування засобів контролю може включати в себе: а) перевірку документів, що відображають проведення фінансово - господарських операцій, і отримання у зв'язку з цим аудиторських доказів того, що засоби контролю функціонували належним чином; б) опитування і спостереження за оформленням операцій з метою отримати аудиторські докази функціонування засобів контролю у випадках, коли неможливо отримати прямі документальні підтвердження цього; в) використання результатів інших аудиторських процедур для отримання даних про працездатність засобів контролю.

При аналізі результатів тестування засобів контролю необхідно брати до уваги, що деякі засоби контролю можуть бути ефективні в цілому, але не бути ефективними в окремі

Сторінки: 1 2
загрузка...
ur.co.ua

енциклопедія  з сиру  аджапсандалі  ананаси  узвар