загрузка...

трусы женские
загрузка...
Реферати » Реферати по валютним відносинам » Облік майна та результатів діяльності кредитної організації

Облік майна та результатів діяльності кредитної організації


ЧЕЛЯБІНСЬКА БАНКІВСЬКА ШКОЛА

ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКУ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ

Курсова робота

по предмету: «Облік в банках»

Облік майна та результатів діяльності кредитної організації

Виконав: Малєтін В.А.

Провепіл: Єрмолаєва Н.П.

Зміст


1. Основні засоби:

1. Облік основних засобів.

2. Оцінка основних засобів.

3. Облік зносу (амортизації) основних засобів.

4. Облік капітальних вкладень і надходження основних засобів

5. Облік довгострокових орендованих основних засобів.

6. Облік вибуття основних засобів
2. Облік нематеріальних активів (НМА), малоцінних і швидкозношуваних предметів (мбп)

3 . Облік господарських матеріалів

4. Облік капіталів:


1. Формування та облік статутного капіталу

2. Облік додаткового капіталу банку

3. Облік резервного фонду

5. Облік результатів діяльності:

1. Облік доходів, витрат і фінансових результатів банку

2. Використання прибутку

Список літератури

Основні засоби

Облік основних засобів.

Жодна кредитна організація не може здійснювати статутну діяльність без наявності основних засобів. Основні засоби - це майно банку у вигляді будівель, споруд, обладнання, приладів, транспортних засобів, обчислювальної техніки, господарського інвентарю та інших предметів. Зазначені у вигляді основних засобів повинні відповідати двом ознакам:

1. Вартості - не менше стократного розміру мінімальної місячної оплати праці (ММОТ), встановленої урядом

2. Терміну служби більше одного року.

Крім того, до категорії основних засобів відносяться:

. земельні ділянки, які перебувають у власності банку, незалежно від вартості.

. Зброя, незалежно від вартості

. Об'єкти сигналізації та телефонізації, незалежно від вартості, якщо вони не включені у вартість будівель, при будівництві

. Книги, не залежно від вартості

. Закінчені капітальні вкладення в орендовані будівлі, споруди, інші об'єкти, які стосуються основних засобів, вони зараховуються банком орендарем у власні основні засоби в сумі фактичних витрат, якщо інше не передбачено договором оренди.

Всі види основних засобів відображаються в бухгалтерському обліку за первісною вартістю, яка визначається для об'єктів:

> внесений акціонерами (учасниками) в рахунок внеску до статутного капіталу банку - по домовленості сторін

> Отриманих безоплатно - експертним шляхом або за даними документів прийому-передачі основних засобів, або за ринковою ціною

> придбаних за плату - виходячи з фактично вироблених витрат , включаючи витрати з доставки, монтажу, складанню, установці

> Побудованих - за фактичною собівартістю

Зміна первісної вартості допускається при добудові, дообладнанні, реконструкції, часткової ліквідації та переоцінки об'єкту.

Для відображення стану і руху основних засобів використовують синтетичний рахунок № 604 «Основні кошти банків» . Рахунок активний. Сальдо дебетове означає первісну вартість перебувають у власності банку основних засобів; оборот по дебіту відображає первісну вартість надійшли об'єктів; оборот по кредиту означає первісну вартість вибулих об'єктів основних засобів (крім операцій з переоцінки основних засобів).

Облік ведеться по групах основних засобів, сформованим за категоріями і термінами корисного використання об'єктів або нормам (термінами) амортизації на рахунках другого порядку:
№60401 «Категорія 1 - Будинки та споруди »
№60402« Категорія 2 - Легковий автотранспорт, легкий вантажний

(вантажопідйомність до 2х тон), конторське обладнання та меблі, комп'ютерна техніка, інформаційні систем та обробки даних »
№60403« Категорія 3 - Устаткування, транспортні засоби та інші основні засоби, не включені в 1-у і 2-у категорії »
№ 60404 «Земля»
№60405 «Довгостроково орендовані основні засоби
№60406« Основні засоби, передані в користування організаціям банків » - активний. На які стосуються нього рахунках другого порядку з №60501 по

60506 враховуються ті ж категорії основних засобів, що й на рахунку №604
№606 «Знос (амортизація) основних засобів » - пасивний.
На рахунках другого порядку: з №60601 по 60604 облік ведеться за тим же категоріям, що і на рахунку №604;
№60605 «Орендні зобов'язання» - пасивний;
№60606 «вимоги по орендним зобов'язаннями» - активний;
№607 «Капітальні вкладення» - активний » ;
№60701 «Власні капітальні вкладення» ;
№608 «Лізингові операції» - активний;
№60801 «Машини, обладнання, транспортні та інші засоби, передані в лізинг» ;
№60803 «Знос машин, устаткування, транспортних засобів, переданих в лізинг» - пасивний;
№60610 «Знос (амортизація) довгостроково орендованих основних засобів, переданих організаціям банку» - пасивний;
№60611 «Знос (амортизація) обладнання в резерві» - пасивний

Аналітичний облік основних засобів організується пооб'єктно, по особових рахунках предметів на інвентарних картках або інвентарних книгах 0489007, а так же в журналі основних засобів 0489008. У картках проставляються номера зазначені на врахованих предметах. Картки розміщуються в картотеці за групами однорідних предметів. Допускається ведення групових карток-паспортів на кілька одночасно придбаних однакових предметів.
Журнал обліку основних засобів наприкінці року не укладається і записи в ньому тривають і в новому році. По місцях експлуатації об'єктів складається список інвентарних об'єктів, закріплених за матеріально відповідальними особами. Підставою для заповнення інвентарних карток або книг є первинні облікові документи (акти прийому-передачі основних засобів, технічні паспорти та інші документи, що характеризують стан об'єкта його призначення та порядок, умови експлуатації).

Оцінка основних засобів.

Як правило, об'єкти основних засобів обліковуються за первісною вартістю, однак вона не є єдиною облікової вартістю. Основні засоби можуть враховуватися і по відновленій вартості, яка виникає в результаті переоцінки основних засобів, проведеної за рішенням уряду. Відновлювальна вартість - це вартість відтворення основних засобів у даний момент часу, тобто придбання або будівництво об'єктів з діючих цін або витрат на виготовлення їх в нових умовах. Оскільки (наприклад, в умовах інфляції) вартість сировини, матеріалів, запасних частин, розцінки з оплати праці зростають, будь-якої кредитної організації необхідно створювати джерело фінансування для заміни зношених об'єктів в більшій сумі, ніж їх первісна вартість, відповідно при реалізації їх (об'єктів) продажна вартість повинна збільшитися. Переоцінку виробляють або через встановлені
(централізовано) коефіцієнти, або шляхом прямого перерахунку первісної вартості в відновлену згідно документально підтвердженої ринкової ціною. Одночасно перераховується і сума раніше нарахованого зносу.
Результат переоцінки змінює не тільки первісну вартість та суму зносу об'єкта, а й створює нове джерело - додатковий капітал (рахунок №
10601 «Приріст вартості майна при переоцінки» ) .

Рахунок № 604 «Основні кошти банків»

| Кредит | Д | | Дебет |
| рахунків № | | До | рахунків № |
| | С - первісна вартість, | | |
| | яка перебуває в експлуатації. | | |
| | | | |
| | | | |
| | | Первісна вартість | |
| | | вибулих об'єктів | |
| | | основних засобів (по | 61202 |
| | | будь-яких причин) | |
| | | Переоцінка із зменшенням | |
| | | первісною вартістю | |
| | | основних засобів. | 10601 |
| | | Основні засоби, | |
| | | передані в користування | |
| | | організаціям банків. | 60502 |
| | Первісна вартість | | |
| 60701 | надійшли об'єктів: в | | |
| 10603 | результаті будівництва та | | |
| | придбань безоплатно. | | |
| 102,103 | Внесок засновників (учасників) | | |
| 104 | в статутний капітал. | | |
| 10601 | Збільшення вартості основних | | |
| | засобів при переоцінці. | | |
| 70107 | Оприбутковано лишки основних | | |
| | засобів, виявлені при | | |
| | інвентаризації. | | |
| 60701 | Викуп довгострокових | | |
| | орендованих основних засобів | | |


Облік зносу (амортизації ) основних засобів.

В результаті експлуатації будь-який об'єкт основних засобів зношується, тобто втрачає техніко-економічні властивості і фізичні якості.
Вартісне вираження втрати об'єктами зазначених властивостей називається зносом основних засобів. Кожному банку - власнику основних засобів необхідно забезпечити накопичення грошових коштів (джерел) для придбання та відновлення зношених об'єктів. Це досягається шляхом амортизаційних відрахувань, які включають до витрат банку. Їх розмір визначається встановленими урядом нормами у відсотках до первісної вартості об'єктів залежно від їх груп і категорій (Положення №1072 від 22.10.90г.). Норми річні, вони служать підставу для розрахунку терміну служби об'єкта. Якщо протягом усього терміну експлуатації об'єкта сума амортизації буде однаковою (при постійній первісної вартості), то такий вид розрахунку амортизації називається лінійним. Нарахування амортизації проводиться з наступного місяця після місяця оприбуткування на баланс і закінчується з наступного місяця після місяця вибуття об'єкта.

Амортизація нараховується «на повне відновлення» , тобто мається на увазі не тільки фізичний, але і моральний знос об'єктів, це означає, що амортизація нараховується по об'єктах, що знаходяться в експлуатації і в запасі
(резерві).

Гранична сума нарахованого зносу (амортизації) по кожному об'єкту повинна дорівнювати балансової (первісної) вартості об'єкта за мінусом залишку фонду переоцінки цього об'єкта основних засобів. Для обліку та руху сум зносу (амортизації) основних засобів використовується рахунок №606
«Знос (амортизації) основних засобів» - пасивний. Сальдо кредитове означає не тільки суму нарахованого зносу, включену до витрат банку, але і його збільшення або зменшення в результаті переоцінки: оборот по дебіту - списання (зменшення) зносу в зв'язку з вибуттям основних засобів і переоцінкою, по кредиту - нарахування зносу і його збільшення в момент переоцінки. Розрахунок амортизації проводиться щомісяця. Аналітичний облік організується за особовими рахунками.

В інвентарних картках і книгах повинен реєструватися і факт переоцінки, тобто запис відновної

Сторінки: 1 2 3 4 5 6 7
загрузка...
ur.co.ua

енциклопедія  з сиру  аджапсандалі  ананаси  узвар