загрузка...

трусы женские
загрузка...
Реферати » Реферати з оподаткування » Податок на прибуток

Податок на прибуток

Сиктивкарський Державний Університет

Кафедра «Фінанси і кредит»

До Про М Т Р Про Л Ь Н А Я Р А Б Про Т А

По предмету «Податки та оподаткування»

На тему: Податок на прибуток іноземних юридичних осіб

Роботу виконала:

Сиктивкар 1999

1. Нормативна база. Платники податку на прибуток. Усунення подвійного оподаткування.

А) Закон РФ «Про податок на прибуток підприємств і організацій» від
27.12.91 р №2116 - (із змінами і доповненнями).

Податковий кодекс Ч.1

Інструкція ДБН РФ «Про оподаткування прибутку і доходів іноземних юридичних осіб» від 16.06.1995 р №34.

Лист ДБН РФ від 30 вересня 1996 №ПВ-6-06 / 680

Положення про склад витрат на виробництво і реалізацію продукції
(робіт, послуг) та про порядок формування фінансових результатів, що враховуються при оподаткуванні прибутку. Затверджено Постановою Уряду РФ від
25.08.92 р №552 в редакції Постанови Уряду РФ від 01.07.95 р
№661; від 22.11.96 р №1387; від 20.11.95 р №1133. б) Платниками податку на прибуток є іноземні юридичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність на території
Російської Федерації через постійні представництва. І іноземні юридичні особи, які отримують дохід, не пов'язаний з їх діяльністю в
Російської Федерації через постійні представництва (вони є платниками податку з доходу, одержуваного від джерел в Російській
Федерації). в) Сума прибутку (доходу), отримана за межами Російської
Федерації, включається в загальну суму прибутку, що підлягає оподаткуванню в
Російської Федерації, і враховується при визначенні розмірі податку .

Сума податку на прибуток (доход), сплачена російськими організаціями за кордоном відповідно до законодавства іноземних держав, зачитується при сплаті податку на прибуток в Російській Федерації тільки в межах сум податку, сплачених з доходу від джерел за межами
Російської Федерації. При цьому зараховується сума не може перевищувати суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до Російської Федерації по прибутку
(доходу), отриманого за кордоном.

2. Податок на прибуток іноземних юридичних осіб, що діють в РФ через постійні представництва.

Податок на прибуток іноземної юридичної особи, обчислюється податковим органом за місцем здійснення діяльності в Російській
Федерації. Розрахунки податкових зобов'язань відділень іноземних юридичних осіб, які здійснюють будівельні роботи в Росії, виробляються по кожній окремій будівельному майданчику. Консолідація звітності та податкових зобов'язань одного і того ж іноземної юридичної особи, по декількох об'єктах будівельних робіт, якщо діяльність на них буде призводити до виникнення постійних представництв, не допускається.

Податок на прибуток постійного представництва, іноземної юридичної особи, яка здійснює будівельно-монтажні роботи, сплачується їм щорічно.

При цьому, якщо прибуток за довгостроковими договорами на виконання підрядних робіт визнається постійним представництвом по мірі виконання окремих етапів роботи, то сплачена за підсумками відповідного звітного року визнається остаточною.

Якщо прибуток визнається постійним представництвом у міру завершення і здачі всієї роботи, то сума сплачених щорічних платежів може коригуватися. У разі якщо за підсумками виконання всієї роботи фактично сплачені суми податку на прибуток перевищать остаточні податкові зобов'язання, то суми переплаченого податку, можуть відшкодовуватися податковими органами протягом місяця після здачі податкової декларації або зараховується в рахунок майбутніх платежів у бюджет.

Оподаткуванню підлягає прибуток постійного представництва, визначається як різниця між виручкою від реалізації продукції (робіт, послуг) без ПДВ і акцизів, інших доходів, та витратами, безпосередньо пов'язаними із здійсненням діяльності іноземної юридичної особи в
Росії, включаючи управлінські та загальноадміністративні витрати, понесені як на території Росії, так і за кордоном.

До складу витрат постійного представництва, понесених за кордоном, можуть включатися тільки ті витрати, понесені за кордоном, які пов'язані із здійсненням діяльності постійного представництва в Росії, такі як витрати на заробітну плату іноземних співробітників, що працюють в постійному представництві, відрядні витрати, понесені у Росії та оплачені головним офісом іноземної юридичної особи.

Для розрахунку прибутку іноземної юридичної особи у зв'язку з діяльністю в Росії основним способом є прямий метод, т. Е.
Визначення прибутку як різниця між виручкою від реалізації продукції
(робіт, послуг) і витратами з її виробництва.

У разі якщо не представляється можливим прями визначити прибуток, отриманий іноземною юридичною особою у зв'язку з діяльністю в Росії, передбачається ряд послідовно застосовуваних умовних методів, що дозволяють розрахунковим шляхом визначити податкові зобов'язання на підставі валового доходу з усіх джерел або на підставі витрат, пов'язаних з такою діяльністю.

При умовному методі розрахунку прибутку іноземних юридичних осіб, розрахунок проводиться виходячи з норми рентабельності 25%. При цьому прибуток, що підлягає оподаткуванню, розраховується наступним чином:

. При визначенні оподатковуваного прибутку на основі отриманих доходів застосовується коефіцієнт 0,2;

. При визначенні оподатковуваного прибутку на основі понесених витрат, пов'язаних з діяльністю у Російській Федерації, застосовується коефіцієнт 0,25.

При включенні до складу доходів постійних представництв доходів, отриманих від джерел у Росії і які піддалися попередньою обкладенню податком при їх виплаті, іноземним юридичним особам надається залік на суму раніше сплачених податків.

Іноземні юридичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність на території Росії, через постійні представництва, незалежно від результатів їх діяльності або наявності пільг по оподатковуваного прибутку, в тому числі звільнення від податку на прибуток відповідно до внутрішнього законодавства Росії або міжнародними податковими угодами, сплачують податок з сум перевищення фактичних витрат на оплату праці над нормованої величиною.

В якості бази оподаткування при сплаті податку на прибуток з сум перевищення фактичних витрат на оплату праці враховуються витрати на оплату праці як російського, так і іноземного персоналу, якщо такі витрати перевищують 6-кратний розмір мінімальної місячної оплати праці, встановленої в Російській Федерації.

Іноземні юридичні особи, які здійснюють свою діяльність в
Росії, для яких підприємницька діяльність не є основною, обчислюють фактичні витрати на оплату праці за рахунок підприємницької діяльності виходячи з питомої ваги доходів (витрат) від підприємницької діяльності в загальній сумі доходів (витрат).

Річний розрахунок суми перевищення витрат на оплату праці в порівнянні з їх нормованої величиною представляється відповідному податковому органу в строк, встановлений для подання декларації про доходи. Сплата податку здійснюється іноземними юридичними особами самостійно протягом десяти днів з вищевказаного терміну.

Іноземні юридичні особи, які здійснюють свою діяльність на території Росії через постійні представництва та інші відокремлені підрозділи, виробляють всі розрахунки по платежах до бюджетів різних рівнів в рублях або в іноземній валюті тільки через рахунки, що відкриваються в уповноважених банках на території РФ.

Іноземна юридична особа, яка здійснює свою діяльність на території Росії через постійне представництво, не пізніше 15 квітня року, наступного за звітним, подає до податкового органу за місцем реєстрації постійного представництва звіт про діяльність в Російській
Федерації (в довільній формі), а також декларацію про доходи. При припиненні діяльності до закінчення календарного року зазначені документи повинні бути представлені протягом місяця з дня її припинення.

Якщо іноземна юридична особа, має в РФ кілька зареєстрованих в цілях оподаткування постійних представництв, декларація про доходи подається в кожний з відповідних податкових органів, на території якого зареєстровано постійне представництво іноземної юридичної особи.

Податковий орган обчислює суму податку на прибуток іноземної юридичної особи та виписує повідомлення у місячний термін з дати подання декларації про доходи.

Податок на прибуток обчислюється податковим органом в рублях і сплачується іноземною юридичною особою в безготівковому порядку в рублях або за бажанням платника в іноземній валюті, що купується банками РФ і перерахованої в рублі за курсом, котирується центральним банком РФ, діє на день сплати податку, у строки, зазначені в платіжному повідомленні. На суму обчисленого податку платнику видається платіжне повідомлення, порядок якого служить підставою для віданні книги особових рахунків.

Термін сплати податку в платіжному повідомленні встановлюється в один місяць з дати його виписки.

Зайве внесені суми податку зараховуються в рахунок чергових платежів або повертаються платнику податковим органом в десятиденний строк з дня одержання його письмової заяви.

3. Оподаткування іноземних юридичних осіб за доходами, не пов'язаним з їх діяльністю в РФ (що не мають постійного представництва в РФ).

Іноземні юридичні особи, які отримують доходи з джерел, що знаходяться на території РФ, підлягають обкладенню податком на доходи у джерела виплати. До доходів з джерел в РФ, зокрема, належать такі доходи:

. Дивіденди, що виплачуються російськими резидентами, а також доходи від розподіленої на користь іноземного учасника прибутку створеного в РФ підприємства з іноземними інвестиціями;

. Доходи, одержувані від пайової участі іноземних партнерів у діяльності товариств;

. Додаткові винагороди акціонерів у грошовій чи іншій формі;

. Прибуток, що розподіляється чековими інвестиційними фондами

(спеціалізованими інвестиційними фондами приватизації);

. Процентний дохід від:

1. Боргових зобов'язань будь-якого виду, включаючи суми, що нараховуються російськими банками за кореспондентськими рахунками іноземних банків, які виплачуються іноземним юридичним особам за залученими кредитами, депозитами, в тому числі короткострокових, від облігацій з правом на участь у прибутках компанії і конвертованих облігацій, за векселями та іншими

Сторінки: 1 2 3
загрузка...
ur.co.ua

енциклопедія  з сиру  аджапсандалі  ананаси  узвар