загрузка...

трусы женские
загрузка...
Реферати » Реферати з оподаткування » Податок на додану вартість (ПДВ)

Податок на додану вартість (ПДВ)

ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ (ПДВ)


Економічне значення ПДВ.

ПДВ був введений в податкову систему РФ з 01.01.92.г і замінив собою податок з обороту.

ПДВ - це форма вилучення до бюджету частини доданої вартості, створеної на всіх стадіях виробництва і реалізації продукції.

ПДВ - федеральний непрямий податок. У доходах федерального бюджету йому належить 1 місце серед податкових надходжень.

Платники податків.

Платниками податків податку на додану вартість відповідно до ст.143 НК РФ зізнаються:

1. організації;

2. індивідуальні підприємці;

3. особи, визнані платниками податку на додану вартість у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, що визначаються відповідно до

Митним кодексом Російської Федерації.

Не визнаються платниками ПДВ: організації та індивідуальні підприємці, які застосовують спеціальні податкові режими:

> Єдиний сільськогосподарський податок

> Спрощена система оподаткування

> Єдиний податок на поставлений дохід

Постановка на облік як платника податків.

Платники податків зобов'язані стати на облік в податковому органі та отримати свідоцтво за встановленою формою.
Іноземні організації мають право стати на облік у податкових органах як платники податків за місцем знаходження своїх постійних представництв в Російській Федерації. Постановка на облік як платника податків здійснюється податковим органом на підставі письмової заяви іноземної організації.

Звільнення від виконання обов'язків платника податків.

Організації та індивідуальні підприємці мають право на звільнення від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням і сплатою податку, якщо за три попередніх послідовних календарних місяці сума виручки від реалізації товарів
(робіт, послуг) цих організацій або індивідуальних підприємців без урахування податку та податку з продажу не перевищила в сукупності один мільйон рублів.
! В виручку включається реалізація товарів оподатковуваних і неоподатковуваних ПДВ.

Не мають право на звільнення:

. Підприємства, що здійснюють ввезення товарів на територію РФ.

. Підприємства та індивідуальні підприємці, які виробляють і реалізують підакцизні товари.

Особи, які претендують на звільнення від виконання обов'язків платника податків, повинні представити відповідну письмову заяву та документи, що підтверджують право на таке звільнення, в податковий орган за місцем свого обліку.
Зазначені заява та документи подаються не пізніше 20-го числа місяця, починаючи з якого ці особи претендують на звільнення від виконання обов'язків платника податків. Форма заяви на звільнення від виконання обов'язків платника податків затверджується Міністерством Російської Федерації з податків і зборів.
Податкові органи перевіряють отримані документи і на протязі 10 днів виносять рішення:

. про правомірність звільнення від виконання обов'язків платника податків або про відсутність права на звільнення;

. про продовження строку звільнення від виконання обов'язків платника податків або про відмову у такому продовженні.
Звільнення виробляється на 12 наступних місяців.


Об'єкт оподаткування.

Об'єктом оподаткування відповідно до ст.146 НК РФ зізнаються такі операції:

1) реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської
Федерації
! Для цілей оподаткування реалізацією вважається продаж товарів (робіт, послуг), а також передача товарів (робіт, послуг) на безоплатній основі та передача права власності на товари (роботи, послуги).

2) передача на території Російської Федерації товарів
(виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не відносяться на собівартість (утримання об'єктів невиробничої сфери, знаходяться на балансі підприємства).

3) виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;

4) ввезення товарів на митну територію Російської Федерації.

Не визнаються реалізацією товарів (робіт, послуг):

1) передача на безоплатній основі житлових будинків, дитячих садів, клубів, санаторіїв та інших об'єктів соціально-культурного та житлово - комунального призначення, а також доріг, електричних мереж і т.д. органам державної влади та органам місцевого самоврядування.

2) передача на безоплатній основі об'єктів основних засобів органам державної влади і управління та органам місцевого самоврядування, а також бюджетним установам, державним та муніципальним унітарним підприємствам.

3) операції, пов'язані з обігом російської та іноземної валюти.

4) передача майна в якості внеску до статутного капіталу.

Та ін.


Операції, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування).

Пільги по ПДВ надаються відповідно до ст.149 у трьох видах:

I. Звільняються від оподаткування послуги по здачі в оренду службових та (або) житлових приміщень іноземним громадянам або організаціям.

Ця пільга надається в тому випадку, якщо в країні походження цих іноземних юридичних або фізичних осіб існує така ж пільга щодо російських юридичних і фізичних осіб.

II. Не підлягає оподаткуванню реалізація на території Російської

Федерації:

1. найважливіших і життєво необхідних медичних товарів за переліком, встановленим Урядом РФ.

2. медичних послуг, за винятком косметичних, ветеринарних і санітарно - епідеміологічних послуг за переліком наданим по ОМС.
! Якщо санітарно-епідеміологічні та ветеринарні послуги фінансуються з бюджету, то пільга надається.

3. послуг з утримання дітей у дошкільних установах, проведення занять з неповнолітніми дітьми в гуртках, секціях і т.д.

4. продуктів харчування, вироблених столовими установ, що фінансуються з бюджету.

5. послуг з перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом загального користування (за винятком таксі).

6. ритуальних послуг, робіт (послуг) з виготовлення надгробних пам'ятників і оформленню могил, а також реалізація похоронних засобів (за переліком, який затверджується Урядом Російської

Федерації);

7. Звільняються дії, за які справляється державне мито.

8. інші послуги у відповідності зі ст.149 НК РФ.

III. Не підлягають оподаткуванню такі операції:

1. реалізація предметів релігійного призначення (відповідно до переліку, затвердженого Урядом Російської Федерації)

2. громадськими організаціями інвалідів, серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80 відсотків;
! Посередницькі організації не звільняються.

3. організаціями, статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50 відсотків, а їх частка у фонді оплати праці

- не менше 25 відсотків;

4. здійснення банками банківських операцій (за винятком інкасації),

5. надання послуг з страхування проведення лотерей, організація тоталізаторів та інших ігор з використанням ігрових автоматів

6. реалізація путівок (курсівок), форма яких затверджена в установленому порядку як бланк суворої звітності, в оздоровчі заклади, розташовані на території

Російської Федерації;

7. інші операції відповідно до ст.149 НК РФ.

Пільги в цілому:

У разі, якщо платником податків здійснюються операції, що підлягають оподаткуванню, та операції, які не підлягають оподаткуванню
(звільняються від оподаткування) відповідно до положень цієї статті, платник податків зобов'язаний вести окремий облік таких операцій.

Платники податків мають право відмовитися від пільг, зазначених в розділі
III. Про відмову вони повинні повідомити в податкові органи до 1 числа податкового періоду, з якого вони мають намір відмовитися від використання пільг. Відмова від пільг не може бути менше, ніж на 1 рік.

Всі перераховані пільги надаються за наявності у платників податків, відповідних ліцензій на здійснення діяльності, якщо даний вид діяльності підлягає ліцензуванню.

Податкова база по ПДВ.

Податкова база визначається в залежності від діяльності платника податків.

I. Порядок визначення податкової бази при реалізації товарів (робіт, послуг).

1. Податкова база при реалізації платником податку товарів

(робіт, послуг), визначається як вартість цих товарів

(робіт, послуг ), з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів та підакцизного мінерального сировини) і без ПДВ та податку з продажів.

2. При реалізації товарів (робіт, послуг) за товарообмінними

(бартерними) операціями, передачі на безоплатній основі при реалізації предметів застави, при оплаті праці в натуральній формі податкова база визначається як вартість зазначених товарів (робіт, послуг), з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів та підакцизного мінерального сировини) і без ПДВ та податку з продажів.

3. При реалізації майна, що підлягає обліку за вартістю з урахуванням сплаченого податку, податкова база визначається як різниця між ціною реалізації майна, з урахуванням ПДВ, але без податку з продажу, та вартістю придбання цього майна, включаючи ПДВ, але без податку з продажів.

4. При реалізації сільськогосподарської продукції, закупленої у фізичних осіб податкова база визначається як різниця між ціною реалізації, з урахуванням ПДВ і без податку з продажів і ціною придбання вказаної продукції.
! Якщо товар підакцизний, в податкову базу включається сума акцизів.

Приклад
Придбано молоко у населення на суму 20 000 рублів. Реалізовано за готівку на суму 30 000 рублів, включаючи ПДВ і податок з продажів.
Визначити податкову базу.

НсП = (30 000х 5) 105 = 1429 рублів
Податкова база = (30 000-1429)-20 000 = 8 571 рублів.


II. Визначення податкової бази при здійсненні транспортних перевезень.
При здійсненні перевезень (за винятком неоподатковуваних) пасажирів, багажу, вантажів, вантажів залізничним, автомобільним, повітряним, морським або річковим транспортом податкова база визначається як вартість перевезення (без включення ПДВ та податку з продажів) тільки в межах території Російської Федерації. При здійсненні повітряних перевезень межі території Російської Федерації визначаються по початковому і кінцевому пунктах авіарейсу.
При реалізації проїзних документів за пільговими тарифами податкова база обчислюється виходячи з цих пільгових тарифів.

III. Визначення

Сторінки: 1 2 3
загрузка...
ur.co.ua

енциклопедія  з сиру  аджапсандалі  ананаси  узвар