загрузка...

трусы женские
загрузка...
Реферати » Реферати з юриспруденції » Податок на доходи фізичних осіб

Податок на доходи фізичних осіб

При складанні балансу дебетовий залишок по рахунку 68 відображається в його активі, а кредитовий - в пасиві.

Кредитовий оборот за рахунком 68 показує нарахування заборгованості підприємства бюджету з податків, а дебетовий оборот свідчить про сплату податків до бюджету.

Кредитове сальдо на кінець звітного періоду по рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів» ведеться за видами податків. Так, до рахунку 68 в ТОВ «Інвенти» відкрито субрахунок 68-2-«Розрахунки з ПДФО» . На підприємстві по кожному субрахунку рахунку 68 ведуться накопичувальні відомості, в яких вказується залишок на початок звітного періоду за дебетом або кредитом, обороти за рахунком із зазначенням кореспондуючих рахунків, підбиваються підсумки по дебету і кредиту і виводиться залишок.

Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків нарахування заробітної плати співробітникам організації відбивається бухгалтерської проводкою Дебет рахунки 20 - Кредит рахунки 70. До 68 рахунку відкриті субрахунка за видами податків

утримана сума ПДФО відображається за дебетом рахунка 70 в кореспонденції з кредитом рахунка 68 «Розрахунки з податків і зборів» в останній день кожного місяця. Перерахування податку до бюджету (проводка за дебетом рахунка 68, субсчет-2 "Розрахунки з ПДФО", і кредитом рахунку 51) проводиться в день, видачі грошей на руки персоналу.

3.3. Ведення бухгалтерської та податкової звітності ПДФО.

В ТОВ «Інвенти» облік доходів, отриманих від нього працівниками підприємства, ведеться відповідно до пункту 1 статті 230 НК РФ.

Для цієї мети використовуються дві спеціальні форми, затверджені наказом МНС Росії від 01.11.2000 ~БГ.3.08 / 379:

форма ~1-ПДФО «Податкова картка з обліку доходів та податку на доходи фізичних осіб>;

Форма ~2-ПДФО «Довідка про доходи фізичної особи» .

Первинним документом податкового обліку з ПДФО на підставі наказу МНС РФ від 1 листопада 2000 № БГ-3-08 / 379 "Про затвердження форм звітності з податку на доходи фізичних осіб" є "Податкова картка з обліку доходів та податку на доходи фізичних осіб ", що складається за формою № 1-ПДФО.

Податкова картка містить персональну інформацію про фізичну особу - одержувача доходу, необхідну для правильного обчислення податку та подання до податкових органів відомостей про доходи такої особи.

У Податковій картці відображаються доходи, які підлягають врахуванню при визначенні податкової бази, включаючи доходи, щодо яких передбачені податкові відрахування. Доходи, які визначаються відповідно до положень глави 23 "Податок на доходи фізичних осіб" Податкового кодексу як доходи, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) незалежно від суми таких доходів, в Податковій картці не відображаються. Обчислення податкової бази та суми податку проводиться без урахування доходів, отриманих платником податку від інших податкових агентів, і утриманих іншими податковими агентами сум податку.

Податкова картка за формою № 1-ПДФО призначена для ведення обліку персонально по кожному платнику податків:

доходів, отриманих в оподатковуваний періоді, як у грошовій, так і в натуральній формах або право на розпорядження якими у платника податків виникло, а також отриманих у вигляді матеріальної вигоди, що підлягають включенню в податкову базу для обчислення сум податку на доходи фізичних осіб;

Податкової бази окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки;

Суми податкових відрахувань, що зменшують податкову базу;

Сум обчисленого й утриманого податку по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки, і загальну суму податку, обчисленого й утриманого за податковий період;

Сум доходів, отриманих платником податку від реалізації майна, що належить йому на праві власності, незалежно від виду такого майна та суми отриманого доходу;

Сум податкових пільг, наданих платнику податків, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації;

Результатів перерахунку податкових зобов'язань платника податків за минулі податкові періоди, виробленого у звітному податковому періоді.

Якщо з доходу платника податків за його розпорядженням, за рішенням суду чи інших органів виробляються які-небудь утримання, то вони не зменшують податкову базу (п.1 ст.210 НК РФ) і при заповненні податкової картки не враховуються.

У Податковій картці все сумові показники відображаються в рублях і копійках через десяткову точку, за винятком сум податку на доходи. Суми податку обчислюються та відображаються в повних рублях. Сума податку менш 50 копійок відкидається, а 50 копійок і більше округлюються до повного рубля.

Доходи (витрати, прийняті до відрахування) платника податків, виражені (номіновані) в іноземній валюті, перераховуються в рублі за курсом Центрального банку Російської Федерації, встановленому на дату фактичного отримання доходів (на дату фактичного здійснення витрат) .

Податковий облік з ПДФО в ТОВ «Інвенти» має однорівневу структуру, т. Е. Ведеться тільки у формі первинних документів податкового обліку, дані з яких потім в аналітичних регістрах податкового обліку не узагальнюються.

На підприємстві ТОВ «Інвенти» розрахунок суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету за місяць, здійснюється в такій послідовності:

На підставі табелів обліку робочого часу , розпоряджень керівника, листків тимчасової непрацездатності та інших аналогічних документів нараховується заробітна плата працівникам спискового складу підприємства. Суми нарахованої заробітної плати та інших виплат відображаються в особовому рахунку кожного працівника і в розрахунково-платіжній відомості.

На кожну фізичну особу заповнюються відомості в індивідуальній картці наростаючим підсумком з початку року: сума оподатковуваних та неоподатковуваних виплат, розмір податкових відрахувань.

На підставі цих документів заповнюється Картка доходів фізичної особи, яка є, первинним документом податкового обліку.

Згідно п.4 ст.226 НК РФ утримання нарахованої суми ПДФО в ТОВ «Інвенти» проводиться безпосередньо з доходів платників податків за рахунок будь-яких грошових коштів, виплачуваних йому організацією, при їх фактичної виплати.

В кінці року на кожного працівника організації складається довідка про доходи фізичної особи за формою № 2-ПДФО, затвердженої наказом МНС РФ від 2 грудня 2002 №БГ-3-04 / 686 «Про затвердження форм звітності з податку на доходи фізичних осіб за 2002 рік » . Довідка про доходи подаються до податкової інспекції щорічно не пізніше 1 квітня року, наступного за звітним.

Дані для складання форми 2-ПДФО беруться на підставі податкової картки форми 1-ПДФО. У Довідці відображаються відомості про доходи, виплачені податковим агентом - джерелом доходу фізичній особі, сумах вирахувань, сумах обчисленого й утриманого цим джерелом виплати податку.

Заповнення форми 2-ПДФО проводиться в ТОВ «Інвенти» відповідно до правил, викладеними в додатку до цієї форми.

У ній відображаються:

вся сума доходу, отриманого фізичною особою в податковому періоді у грошовій і натуральній формах і у формі матеріальної вигоди;

Сума наданих стандартних та професійних відрахувань;

Сума обчисленого й утриманого податку;

Сума податку, повернутого (зарахованого) платнику податку у зв'язку з перерахунком за минулі податкові періоди;

Сума податку, переданого на стягнення до податкового органу.

В довідках також вказуються суми доходу, за якими відповідно до пункту 28 статті 217 НК РФ встановлена ??неоподатковувана величина в розмірі 2000 рублів, із зазначенням місяця, в якому був виплачений такий дохід. Якщо податковий агент виплатив фізичній особі протягом календарного року більше, ніж один вид доходу, за яким передбачено звільнення від оподаткування у розмірі 2000 рублів, то в листі 2 довідки вказується сума доходу по кожному підставі і місяць, у якому такий дохід був виплачений.

В листі 2 довідки також вказуються суми виплачені платникам податків-резидентам за продане майно, що знаходилося в їх власності. Якщо показник, передбачений довідкою, відсутня, то поле такого показника не заповнюється і не прокреслюється.

Усі суми, крім сум податку на доходи, відображаються в рублях і копійках через десяткову точку. Якщо в показнику відсутні копійки, то при заповненні довідки на паперовому носії в такому показнику після десяткової точки проставляють два нуля. Суми податку на доходи відображають у цілих рублях.

Довідка за формою 2-ПДФО повинна бути виготовлена ??на непошкодженому бланку, її не можна проколювати діркопробивачем або скріплювати стиплером.

4. ШЛЯХИ ВДОСКОНАЛЕННЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ РОЗРАХУНКІВ З ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ.

4.1. Оцінка існуючих програмних продуктів для розв'язання задач фінансового обліку та аналізу розрахунків з податку.

На підприємстві ТОВ «Інвенти» використовується програма розрахунку ПДФО на базі програми Microsoft Excel, що дозволяє підготувати дані для заповнення податкової декларації, а також перевірити правильність заповнення податкової декларації з податку при розрахунку бази, формованої доходами, до яких застосовується ставка в 13%.

Якщо уявити розрахунок податку у вигляді формули [16, c.791], то використовувана програма дозволяє розрахувати її другий доданок:

Налог на доходы физических лиц, де:

НБi - податкова база за ставкою i для відповідних цією ставкою доходів

НБj - податкова база за основною ставкою j = 13% для відповідних цією ставкою доходів

НВj - податкові відрахування, застосовувані до податкової бази для доходів за основною ставкою j = 13%

i - не основні ставки податку, рівні 6, 30, 35%, застосовувані до відповідних цими ставками доходам.

J - основна ставка податку, рівна 13%

к - вид вирахування, застосовуваного до доходів, оподатковуваним за основною ставкою.

Вихідними даними для представленого вище розрахунку служать наступні документи:

довідки з місць роботи про отримані доходи;

Квитанції про авансові платежі з податку;

Характеристика платника податків для цілей податкових відрахувань: документи на право вирахувань в 500 або 3000 руб., Чи полягає в шлюбі, чи має дітей до 18 років, в тому числі, учнів;

Свідоцтва

Сторінки: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
загрузка...
ur.co.ua

енциклопедія  з сиру  аджапсандалі  ананаси  узвар