загрузка...

трусы женские
загрузка...
Реферати » Реферати з юриспруденції » Податок на доходи фізичних осіб

Податок на доходи фізичних осіб

усієї суми виплачених дивідендів окремо по кожному платнику податків стосовно кожної виплаті

Податковий агент перераховує в бюджет податок при кожній виплаті дивідендів
Постійне представництво іноземної організації, що діє в Російській Федерації відносно російської організації та фізичних осіб - резидентів РФ

Особливості оподаткування податком на доходи фізичних осіб від пайової участі в організації, отриманих у вигляді дивідендів, розглядаються статтями 214, 275 і 284 НК РФ.

При визначенні податкової бази по сумах страхових виплат, отриманим за договорами добровільного страхування життя та ув'язненим на термін менше п'яти років, виплати, що не перевищують суми, внесені фізичними особами у вигляді страхових внесків, збільшені на суму, розраховану виходячи з діючої на момент укладання договору страхування ставки рефінансування Банку Росії, не враховуються [3, c.193].

Позитивна різниця між сумою страхової виплати та сумою страхового внеску, внесеного фізичною особою з урахуванням діючої на момент укладання договору страхування ставки рефінансування Банку Росії, підлягає оподаткуванню у джерела виплати за ставкою 35%.

Для визначення податкової бази за сумами страхових виплат, отриманим за договорами добровільного короткострокового страхування життя, необхідно врахувати наступні показники:

дату сплати страхового внеску;

Дату видачі страхової суми;

Ставку рефінансування Банку Росії;

Суму страхової виплати;

Суму одноразово внесених страхових внесків.

У разі дострокового розірвання договору добровільного страхування життя до закінчення п'ятирічного строку його дії та повернення фізичній особі грошової (викупної) суми, що підлягає виплаті згідно з Правилами страхування та умовами договору, а також у разі зміни умов вищевказаного договору , отриманий дохід, за вирахуванням внесених фізичною особою внесків, враховується при визначенні податкової бази і підлягає оподаткуванню у джерела виплати за ставкою 13%.

Дострокове розірвання договору страхування подію з причин, не залежних від волі сторін, не враховується.

При визначенні податкової бази важливим моментом є те, хто сплачував внески за договором - само фізична особа або роботодавець з власних коштів, так як внески, сплачені роботодавцем, не зменшують податкову базу, крім таких випадків:

роботодавець виробляє страхування працівників в обов'язковому порядку відповідно до чинного законодавства;

Роботодавець сплачує внески за договорами добровільного страхування, які передбачають виплати за відшкодування шкоди життю і здоров'ю застрахованих працівників, оплату страховиками медичних витрат застрахованих працівників. При цьому виплати застрахованим працівникам особисто проводитися не повинні;

Роботодавець сплачує внески за договорами добровільного пенсійного страхування (договорами недержавного пенсійного забезпечення) за умови, що загальна сума страхових (пенсійних) внесків не перевищить: - 10 000 рублів на одного працівника в рік - до 1 січня 2002; - 2000 рублів на одного працівника в рік - з 1 січня 2002 року.

Відповідно до п.4 ст.213 НК РФ податкова база обчислюється за двома видами майнового страхування: страхування майна та страхування цивільної відповідальності за заподіяння шкоди майну третіх осіб (в тому числі страхування цивільної відповідальності).

Визначення податкової бази за договорами добровільного майнового страхування проводиться в наступному порядку:

1) якщо в результаті настання передбаченого договором страхування страхового випадку майно загинуло (тобто повністю втратило свої споживчі властивості та якості, що виключає можливість його використання за цільовим призначенням), дохід платника податку встановлюється як різниця між отриманою страховою виплатою та ринковою вартістю застрахованого майна, яка визначається згідно ст.40 НК РФ на дату укладення договору страхування, або на дату настання страхового випадку (при страхуванні цивільної відповідальності), збільшеної на суму сплачених страхових внесків.

2) якщо в результаті настання обумовленого договором страхового випадку майно було пошкоджено (тобто не виключається можливість його подальшого використання за цільовим призначенням), дохід платника податку визначається як різниця між отриманою страховою виплатою та вартістю ремонту (відновлення) цього майна, збільшеною на суму сплачених страхових внесків.

Обгрунтованість витрат на ремонт (відновлення) застрахованого майна підтверджується наступними документами:

договором (копією договору) про виконання відповідних робіт (наданні послуг);

Документами, підтверджуючими прийняття виконаних робіт (наданих послуг);

Платіжними документами, оформленими в установленому порядку, що підтверджують факт оплати робіт (послуг).

Якщо при пошкодженні застрахованого майна (майна третіх осіб) платник податків проводить ремонт самостійно або відсутні які-небудь з названих документів, що підтверджують обгрунтованість витрат на ремонт, податкова база, оподатковувана за ставкою 13%, визначається як перевищення розміру страхових виплат над сумою сплачених на страхування цього майна страхових внесків.

При цьому не враховуються як дохід суми відшкодованих страхувальнику або понесених страховиками витрат, зроблених у зв'язку з розслідуванням обставин настання страхового випадку, встановленням розміру збитку, здійсненням судових витрат, а також інших витрат відповідно до чинного законодавством та умовами договору майнового страхування.

У главі 23 НК РФ авторські та інші суміжні права окремим рядком виділено у переліку доходів, що підлягають обкладенню податком. Відносини, пов'язані з цими правами, регулюються Законом РФ від 9 липня 1993 року N 5351-1 "Про авторське право і суміжні права" (в ред. Федерального закону від 19 липня 1995 N110-ФЗ).

У статті 1 названого Закону визначено, що:

авторське право виникає у зв'язку із створенням та використанням творів науки, літератури і мистецтва;

Суміжні права виникають у зв'язку із створенням та використанням фонограм, постановок, передач організацій ефірного та кабельного мовлення, виконанням творів літератури і мистецтва.

Автором є фізична особа, творчою працею якої створено твір. Суміжними правами володіють виробники аудіовізуальних творів та фонограм, виконавці, режисери [3, c.194].

У главі 23 НК РФ також встановлено порядок обкладення податком доходів від створення промислових зразків.

Промисловим зразком називається художнє та художньо-конструкторське рішення, що визначає зовнішній вигляд виробу [3, c.195]. Промислові зразки можуть бути об'ємними (моделі), площинними (малюнки) або комбінованими. Промисловий зразок визнається промислово придатним, якщо він може бути відтворений промисловим способом у відповідному виробі для введення в господарський оборот.

Автором промислового зразка визнається громадянин, творчою працею якої створено зразок.

Відносини, пов'язані із створенням промислових зразків, регулюються Законом СРСР від 10 липня 1991 N 2328-1 "Про промислові зразки".

Особливості обчислення податкової бази при отриманні доходів у вигляді матеріальної вигоди викладені у статті 212 НК РФ.

Таблиця 2.2

Порядок визначення податкової бази та обчислення податку за видами доходів, отриманих вигляді матеріальної вигоди

Вид доходу Податкова база Ставка податку

Дата отримання

доходу

Матеріальна вигода , отримана від економії на відсотках за користування позиковими (кредитними) засобами, отриманими від організацій або індивідуальних підприємців

Перевищення суми відсотків за користування карбованцевими позиковими засобами, числення виходячи з 3/4 ставки рефінансування ЦБ РФ, встановленої

на дату отримання

позикових коштів, над сумою відсотків, обчисленої за умовами договору

Податковий резидент:

а) 35% - за позиковими коштами;

Б) 13% - за кредитними коштами, отриманими в банку або

кредитної організації Податковим нерезидент - 30%

День сплати

платником податків відсотків, але не рідше 1 разу на податковий період

Матеріальна вигода, отримана від придбання товарів (робіт, послуг) відповідно до цивільно-правовим договором у фізичних осіб , організацій та

індивідуальних

підприємців, які є взаємозалежними по відношенню до платника податків

Перевищення ціни

ідентичних (однорідних) товарів (робіт, послуг), за якими в звичайних умовах продається товар, над ціною, за якою товар проданий платнику податків

Податковий резидент 13% Податковий нерезидент 30% День придбання товарів (робіт, послуг)
Матеріальна вигода, отримана від придбання цінних паперів Перевищення ринкової вартості цінних паперів над сумою фактичних витрат на їх придбання Податковий резидент 13% Податковий нерезидент 30% День придбання

Цінним папером, відповідно до статті 142 ГК РФ, є документ, що засвідчує з дотриманням встановленої форми і обов'язкових реквізитів майнові права, здійснення або передача яких можливі тільки при його пред'явленні. Цивільний Кодекс до цінних паперів відносить державні облігації, облігації, векселі, чеки, депозитні та ощадні сертифікати, банківські ощадні книжки на пред'явника, коносаменти, акції, приватизаційні чеки та інші документи, які законами про цінні папери або у встановленому ними порядку віднесено до цінних паперів.

Фізичні особи можуть придбати цінні папери за договором купівлі-продажу, за договором дарування, від акціонерних товариств у вигляді додаткових акцій і в інших

Сторінки: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
загрузка...
ur.co.ua

енциклопедія  з сиру  аджапсандалі  ананаси  узвар